2025年稅務師練習題每日一練匯總1.8

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-01-08 09:43:38

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《財務與會計》

【單項選擇題】

下列關于金融負債的表述中，錯誤的是（　　）。（2020年）

A．企業應當在成為金融工具合同的一方并承擔相應義務時確認金融負債

B．企業對所有金融負債均不得進行重分類

C．金融負債終止確認時，其賬面價值與支付對價之間的差額，應計入當期損益

D．金融負債主要包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付債券等

【正確答案】D

【答案解析】預收賬款不屬于金融負債，選項D錯誤。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

企業因取消原預定的運輸服務而支付給運輸企業的賠償費，依據所附合同等相關資料，作為企業所得稅稅前扣除憑證應是（　　）。

A．運輸企業開具的“不征稅”增值稅普通發票

B．運輸企業開具的加蓋印章的收據

C．運輸企業開具的“運輸服務”增值稅專用發票或增值稅普通發票

D．企業自行填制的作為付款依據的內部憑證

【正確答案】B

【答案解析】發生非價外費用的違約金、賠償費，解除勞動合同（辭退）補償金、拆遷補償費等非應稅項目支出，取得蓋有收款單位印章的收據或收款個人簽具的收據、收條或簽收花名冊等單據作為稅前扣除有效憑證，并附合同（如拆遷、回遷補償合同）等憑據以及收款單位或個人的證照或身份證明復印件為輔證。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

根據企業破產法律制度規定，自人民法院裁定債務人重整之日起至重整程序終止為重整期間，下列關于重整期間的說法中，正確的有（　　）。

A．在重整期間，經債務人申請，人民法院批準，債務人可以在管理人的監督下自行管理財產和營業事務

B．在重整期間，對債務人的特定財產享有的擔保權原則上暫停行使

C．債務人合法占有的他人財產，該財產的權利人在重整期間不得要求取回

D．在重整期間，債務人的出資人不得請求投資收益分配

E．在重整期間，債務人的董事、監事、高級管理人員不得向第三人轉讓其持有的債務人的股權，經人民法院同意的除外

【正確答案】A,B,D,E

【答案解析】選項C：債務人合法占有的他人財產，該財產的權利人在重整期間要求取回的，應當符合事先約定的條件。

《稅法二》

【多項選擇題】

根據企業所得稅相關規定，企業取得的下列資金中，不計入企業應稅收入的有（　　）。

A．增加企業實收資本的國家投資

B．無法償付的應付款項

C．境外經紀機構在境外為境外投資者提供中國境內原油期貨經紀業務取得的傭金所得

D．企業使用后需歸還財政的資金

E．按規定取得的增值稅出口退稅款

【正確答案】A,C,D,E

【答案解析】選項AD：企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入當年收入總額。選項C：對境外經紀機構在境外為境外投資者提供中國境內原油期貨經紀業務取得的傭金所得，屬于不征稅收入。選項E：企業按規定取得的出口退稅款不計入收入總額，作為其他應收款處理。

《稅法一》

【單項選擇題】

某自營出口生產企業是實行電子賬冊的增值稅一般納稅人，專門從事進料加工復出口業務，按實耗法計算當期耗用保稅進口料件金額，前一期已核銷的實際分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2024年3月有關經營業務為：購進原材料一批，準予抵扣進項稅額26萬元；上期期末留抵稅額9萬元。本月內銷貨物取得不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進料加工復出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業當月應退的增值稅稅額為（　　）萬元。

A．17.59

B．14.70

C．12.11

D．13.33

【正確答案】B

【答案解析】本題涉及使用保稅進口料件，需要在出口離岸價中減去當期出口貨物耗用的保稅進口料件價格。
進料加工復出口貨物耗用的保稅進口料件金額=當月進料加工出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×計劃分配率
當月不得免征和抵扣稅額=210×（1-30%）×（13%-10%）=4.41（萬元）
當月應納稅額=100×13%-（26-4.41）-9=-17.59（萬元）＜0
免抵退稅額=210×（1-30%）×10%=14.70（萬元）
因為14.70＜17.59，當月應退稅額為14.70萬元。

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