2024年稅務師練習題每日一練匯總10.25

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-10-25 10:06:22

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《財務與會計》

【單項選擇題】

甲公司將其持有的一棟廠房與乙公司的一批原材料進行交換。假設該項交換具有商業實質，甲公司該廠房的賬面原值700萬元，已計提折舊200萬元，未計提減值準備，公允價值為620萬元。乙公司該批存貨的成本為700萬元，已計提存貨跌價準備20萬元，公允價值為740萬元。甲公司向乙公司支付補價120萬元。甲公司在此項交易中為換入資產支付相關稅費30萬元，換出廠房發生清理費用5萬元。假設不考慮增值稅等因素影響，甲公司換入該批存貨的入賬價值是（　　）萬元。

A．740

B．770

C．745

D．775

【正確答案】B

【答案解析】補價/整個資產交換公允價值=120/740×100%=16.22%＜25%，屬于非貨幣性資產交換。該交換具有商業實質，換出資產與換入資產的公允價值都能夠可靠計量，且沒有證據證明換入資產的公允價值更可靠；故應以換出資產的公允價值為基礎確定換入資產成本。甲公司換入該批存貨的入賬價值=620+120+30=770（萬元）。

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

下列情形中，屬于行政復議機關決定變更的有（　　）。

A．事實清楚，證據確鑿，程序合法，但是未正確適用依據

B．事實不清、證據不足，經行政復議機關查清事實和證據

C．程序輕微違法，但是對申請人權利不產生實際影響

D．被申請人改變原違法行政行為，申請人仍要求撤銷或者確認該行政行為違法

E．被申請人不履行或者拖延履行法定職責，責令履行沒有意義

【正確答案】A,B

【答案解析】選項C：屬于行政復議機關不撤銷該行政行為，但是確認該行政行為違法。選項DE：屬于不需要撤銷或者責令履行的，行政復議機關確認該行政行為違法。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

張某向王某借款10萬元，約定2020年10月1日還款，郝某為保證人，未約定保證方式、保證期間。借款到期后，張某一直未還款，王某礙于情面也一直未要求張某還款。2023年11月1日，王某急需用錢，要求張某還款，張某以自己無力還款為由拒絕。次日，王某找到郝某，要求其承擔保證責任。下列說法中，正確的有（　　）。

A．郝某承擔一般保證責任

B．郝某享有先訴抗辯權

C．保證期間為主債務履行期限屆滿之日起6個月

D．雖然債務已經超過訴訟時效，郝某仍應承擔保證責任

E．郝某有權主張張某的訴訟時效抗辯權，拒絕向王某承擔保證責任

【正確答案】A,B,C,E

【答案解析】（1）選項A：當事人在保證合同中對保證方式沒有約定或者約定不明確的，按照一般保證承擔保證責任。

（2）選項B：一般保證人享有先訴抗辯權。
（3）選項C：當事人在保證合同中對保證期間沒有約定或者約定不明確的，保證期間為主債務履行期限屆滿之日起6個月。
（4）選項DE：①一般保證的債權人未在保證期間對債務人提起訴訟或者申請仲裁的，保證人不再承擔保證責任。本題中，王某未在保證期間內對張某提起訴訟或者申請仲裁，郝某不再承擔保證責任。②保證人可以主張債務人對債權人的抗辯。本題中，郝某也可以提出訴訟時效抗辯。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列支出，可以在企業所得稅稅前扣除的有（　　）。

A．子公司支付給母公司的管理費

B．企業內營業機構之間支付的租金

C．銀行企業內營業機構之間支付的利息

D．子公司支付給母公司技術服務費

E．企業內營業機構之間支付的特許權使用費