2023年稅務師練習題每日一練匯總11.11

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-11-11 09:26:33

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《財務與會計》

【單項選擇題】

甲公司2022年12月份計入費用中的職工薪酬的總額為6000萬元，至2022年12月31日尚未支付，稅法規定，當期計入成本費用的職工薪酬支出中，可予當期稅前扣除的合理部分為5600萬元，則甲公司2022年12月31日應付職工薪酬的計稅基礎為（　?。┤f元。

A．5600

B．0

C．400

D．6000

【正確答案】D

【答案解析】負債的計稅基礎=賬面價值-未來可予稅前扣除的金額，因為稅法規定當期準予扣除合理部分，則剩余部分當期不能稅前扣除，以后期間也不允許稅前扣除。即未來可予稅前扣除的金額為0，所以應付職工薪酬的計稅基礎=6000-0=6000（萬元），選項D正確。

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

下列情形，涉稅專業服務機構在服務期限內可單方終止代理行為的有（　?。?。

A．委托人自行實施違反國家法律、法規行為，經勸告仍不停止其違法活動

B．委托人提供虛假的生產經營情況和財務會計資料，造成涉稅服務錯誤的

C．指派的涉稅服務代理人甲稅務師離職

D．由于客觀原因，委托服務內容發生了變化

E．委托人破產

【正確答案】A,B,E

【答案解析】選項C及選項D屬于涉稅服務關系變更的情形。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

下列關于電子商務合同特點和法律適用的說法中，不正確的是（　　）。

A．電子商務合同是一種民事法律行為

B．電子商務合同是運用計算機技術設立、變更、終止人身和財產性民事權利義務關系的協議

C．電子商務合同適用《電子商務法》《民法典》等法律規則

D．電子商務合同的交易主體可以是任何自然人、法人或者其他組織

【正確答案】B

【答案解析】（1）選項B：電子商務合同，是指雙方或多方當事人之間通過電子信息網絡以電子的形式達成的設立、變更、終止財產性民事權利義務關系的協議。（2）選項C：電子商務當事人訂立和履行合同，適用《民法典》《電子商務法》《電子簽名法》等法律規則。

《稅法二》

【單項選擇題】

下列各項所得中，屬于勞務報酬所得的是（　?。?。

A．在報刊上發表論文取得的報酬

B．轉讓商標權的使用權而取得的報酬

C．將國外的作品翻譯出版取得的報酬

D．高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬

【正確答案】D

【答案解析】勞務報酬所得是指個人獨立從事設計、裝潢、審稿等勞務而取得的報酬。選項AC：屬于稿酬所得；選項B：屬于特許權使用費所得。

《稅法一》

【單項選擇題]

某工業企業為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售貨物，開具增值稅專用發票注明金額300萬元，在同一張發票金額欄注明的折扣金額共計50萬元，為鼓勵買方及早付款，實行現金折扣N/90，1/45，2/30，買方于第45天付款。該企業上述業務銷項稅額（　　）萬元。

A．32.11

B．32.50

C．39.00

D．38.61

【正確答案】B

【答案解析】 商業折扣的銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額計算征收增值稅?，F金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優待，現金折扣不得從銷售額中減除。該企業銷項稅額=（300-50）×13%=32.5（萬元）。

【解題高手】首先要區分折扣銷售、銷售折扣還是銷售折讓，進而判定其稅務處理。

方式	含義	稅務處理
折扣銷售（商業折扣）	因購買方需求量大給予的價格優惠	（1）銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額欄”分別注明的：可按折扣后的銷售額征收增值稅（可減除折扣）（2）折扣額在“備注欄”注明，或者折扣額另開發票的：折扣額不得從銷售額中減除
銷售折扣（現金折扣）	為了鼓勵購貨方及時還款給予的折扣優待	不得從銷售額中減除現金折扣額
銷售折讓	因質量等問題給予的價格折讓	按規定開具紅字發票，可以從銷售額中減除折讓額