2023年稅務師練習題每日一練匯總11.9

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-11-09 10:19:07

2023年稅務師考試時間是11月18-19日，同學們要抓緊時間復習啦！東奧會計在線整理了稅務師各個科目每日一練練習題，希望同學們堅持練習，鞏固所學！

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《財務與會計》

【多項選擇題】

甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協議，協議約定，甲公司將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2022年3月31日。2022年3月31日，該寫字樓的賬面余額為25000萬元，已計提累計折舊5000萬元，未計提減值準備，公允價值為23000萬元，甲公司對該項投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規定，轉換后該寫字樓預計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2022年12月31日，該寫字樓的公允價值為24000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中正確的有（　　）。

A．2022年3月31日，確認遞延所得稅負債750萬元

B．2022年3月31日，確認所得稅費用750萬元

C．2022年12月31日，確認遞延所得稅負債625萬元

D．2022年12月31日，確認所得稅費用625萬元

E．2022年12月31日，遞延所得稅負債余額1375萬元

【正確答案】A,C,D,E

【答案解析】2022年3月31日，投資性房地產賬面價值為轉換日公允價值，即23000萬元；計稅基礎=25000-5000=20000（萬元），因賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異=23000-20000=3000（萬元），應確認遞延所得稅負債=3000×25%=750（萬元），由于投資性房地產轉換時公允價值大于其賬面價值的差額計入其他綜合收益，因此產生的遞延所得稅負債對應科目為其他綜合收益，所以在2022年3月31日不確認遞延所得稅費用，選項A正確，選項B錯誤；2022年4月1日至2022年12月31日，投資性房地產的暫時性差異是由公允價值變動和折舊產生的，這部分遞延所得稅負債對應所得稅費用，2022年12月31日投資性房地產賬面價值為24000萬元，計稅基礎=（25000-5000）-（25000-5000）/10×9/12=18500（萬元），產生應納稅暫時性差異余額=24000-18500=5500（萬元），遞延所得稅負債余額=5500×25%=1375（萬元），應確認遞延所得稅費用625萬元（1375-750），選項C、D和E正確。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

稅務師審核某有限責任公司2022年度納稅情況時發現，該公司年末有800萬元“其他應收款”借方余額，經進一步審核確認，其中600萬元系2022年2月起借給公司股東王某用于投資另一家企業，另200萬元系2022年8月該公司股東王某因個人購買房產而向公司的借款。股東王某上述借款稅務師下列處理符合現行個人所得稅政策規定的是（　　）。

A．200萬元部分應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅

B．800萬元均應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅

C．不涉及個人所得稅

D．200萬元部分應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅

【正確答案】B

【答案解析】無

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

根據社會保險法律制度的規定，下列各項中，不屬于用人單位不辦理社會保險登記時承擔的法律責任的是（　　）。

A．由社會保險行政部門責令限期改正

B．逾期不改正的，對用人單位處應繳社會保險費數額1倍以上3 倍以下的罰款

C．逾期不改正的，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處500元以上3000元以下的罰款

D．吊銷用人單位營業執照

【正確答案】D

【答案解析】無

《稅法二》

【多項選擇題】

下列應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅的有（　　）。

A．受雇于報社的財務人員在本單位的報紙上發表的作品取得的所得

B．任職于雜志社的編輯在本單位的雜志上發表的作品取得的所得

C．出版社的專業作者翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入

D．企業對其營銷業績突出的非雇員通過免收旅游費對其實行的營銷業績獎勵

E．個人在公司任職，同時兼任董事，取得的董事費

【正確答案】A,C

【答案解析】選項B：任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，在本單位的報紙、雜志上發表的作品取得的所得，屬于任職、受雇所得，按照“工資、薪金所得”項目征稅；選項D：應根據所發生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅；選項E：應將董事費與個人工資收入合并，統一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

《稅法一》

【單項選擇題]

王某2023年5月銷售購買的普通住宅，取得含稅銷售額100萬元，已知該住宅于2021年11月購買，支付價款80萬元、增值稅4萬元。則王某當月應繳納增值稅（　　）元。

A．7619.05

B．9523.81

C．47619.05

D．0

【正確答案】C

【答案解析】 個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。

王某當月應繳納增值稅=1000000/（1+5%）×5%=47619.05（元）。

【解題高手】個人銷售購買的住房，根據購買時間判定是否享受免稅優惠：

購買時間	住房所在地	住房類型	政策規定
＜2年	不區分	不區分	不含稅售價×5%
≥2年	北上廣深	非普通住宅	不含稅差價×5%
	北上廣深	普通住宅	免稅
	其他城市	不區分	免稅