2023年稅務師練習題每日一練匯總8.14

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-08-14 09:39:48

備考時間應分配得精密，使每月、每天和每小時都有它的任務。稅務師考試備考正在進行中，下面是東奧會計在線整理的每日一練練習題，同學們快來打卡練習吧！

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《財務與會計》

【單項選擇題】

大山公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2022年11月1日，大山公司向銀行借入期限為3個月、年利率為2.4%的500萬美元，大山公司對該美元借款每月末計提利息，到期一次還本付息。2022年11月1日、11月30日、12月31日的即期匯率分別為1∶6.90、1∶6.92、1∶6.95，該美元借款的借款費用不滿足資本化條件。該美元借款對大山公司2022年度營業利潤的影響金額為（　　）萬人民幣元。

A．-23.84

B．-38.87

C．-25.03

D．-38.90

【正確答案】D

【答案解析】2022年12月31日應付利息余額=500×2.4%×6.95×2/12=13.9（萬人民幣元），其余額即為當年發生額，無論是利息費用，還是匯兌差額，均影響當期營業利潤；2022年短期借款本金匯兌差額=500×（6.95-6.9）=25（萬人民幣元），影響營業利潤。上述兩項使營業利潤減少=13.9+25=38.9（萬人民幣元）。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

某公司（增值稅一般納稅人）將閑置機器設備出租，合同約定自2022年7月1日起開始出租，租賃期5年。2022年7月1日一次性向承租方收取565萬元租金，開具增值稅普通發票注明的不含稅價款500萬元、增值稅稅額65萬元。則2022年該筆業務賬務處理正確的是（　　）。

A．

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　565
　貸：其他業務收入　　　　　　　　　　　50
??　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）65
??　預收賬款　　　　　　　　　　　　450

B．借：銀行存款　　　　　　　　　　　　565
　貸：其他業務收入　　　　　　　　　　500
??　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）65

C．借：銀行存款　　　　　　　　　　　　565
　貸：其他業務收入　　　　　　　　　　　50
??　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6.5
??　應交稅費——待轉銷項稅額　　　　58.5
??　預收賬款　　　　　　　　　　　　450

D．借：銀行存款　　　　　　　　　　　　565
　貸：其他業務收入　　　　　　　　　　　50
??　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6.5
??　應交稅費——預交增值稅　　　　　58.5
??　預收賬款　　　　　　　　　　　　450

【正確答案】A

【答案解析】 根據權責發生制原則，2022年會計上應確認收入=500/5×6/12=50（萬元）。采用預收款方式提供租賃服務，在收取預收款時發生增值稅納稅義務，增值稅銷項稅額=500×13%=65（萬元）。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

清歡公司向海藍藍公司提出借款100萬元的請求，海藍藍公司要求清歡公司提供擔保，清歡公司提出的下列財產中，可以用作抵押擔保的包括（　　）。

A．清歡公司在A地塊上的建設用地使用權

B．清歡公司自有辦公樓

C．清歡公司的生產設備、原材料、半成品、產品

D．清歡公司與B公司尚在所有權訴訟爭議中的一輛小汽車

E．清歡公司依法被查封、扣押、監管的財產

【正確答案】A,B,C

【答案解析】下列財產不得抵押：（1）土地所有權；（2）宅基地、自留地、自留山等集體所有土地的使用權，但是法律規定可以抵押的除外；（3）學校、幼兒園、醫療機構等為公益目的成立的非營利法人的教育設施、醫療衛生設施和其他公益設施；（4）所有權、使用權不明或者有爭議的財產；（5）依法被查封、扣押、監管的財產；（6）法律、行政法規規定不得抵押的其他財產。

《稅法二》

【單項選擇題】

下列選項中，對于計入房產原值計征房產稅的說法，錯誤的是（　　）。

A．暖氣管從三通管起計算原值

B．電燈網從進線盒聯接管起計算原值

C．消防設備在會計核算中單獨記賬與核算，應計入房產原值

D．中央空調在會計核算中單獨記賬與核算，不應計入房產原值