2023年稅務師練習題每日一練匯總7.24

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-07-24 09:29:18

稅務師基礎階段備考正在進行中，好記性不如爛筆頭，在備考時不妨做做筆記，整理錯題本，這些都能幫我考生們加深對知識點的記憶，鞏固所學。下面是東奧會計在線整理的每日一練練習題，快來打卡練習吧！

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《財務與會計》

【單項選擇題】

甲公司2022年度歸屬于普通股股東的凈利潤為500萬元，發行在外的普通股加權平均數（除認股權證外）為1250萬股，該普通股平均每股市場價格為4元。2022年1月1日，該公司對外發行250萬份認股權證，行權日為2023年3月1日，每份認股權證可以在行權日以3.5元的價格認購本公司1股新發行的股份，則甲公司2022年度稀釋每股收益為（　　）元。

A．0.30

B．0.35

C．0.39

D．0.40

【正確答案】C

【答案解析】調整增加的普通股股數=250-250×3.5/4=31.25（萬股）
稀釋每股收益=500/（1250+31.25）=0.39（元）。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

根據城鎮土地使用稅的有關規定，下列表述不正確的是（　　）。

A．對物流企業承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅

B．經批準對于經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低稅額的30%

C．對公租房建設期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮土地使用稅

D．納稅人新征用的耕地，自批準征用的次月起繳納城鎮土地使用稅

【正確答案】D

【答案解析】選項D：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

根據民法總論，關于民事法律關系構成要素，下列說法正確的有（　　）。

A．非法人組織不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動

B．民事法律關系的客體有物、行為、智慧產品、人格利益，但不包括身份利益

C．行為是物權關系的客體

D．智慧產品是知識產權關系的客體

E．人格利益是人身關系的客體

【正確答案】A,D,E

【答案解析】（1）選項B：民事法律關系的客體有物、行為、智慧產品、人格利益和身份利益等。（2）選項C：行為是債權關系的客體。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列支出，允許從個體工商戶生產經營收入中扣除的有（　　）。

A．替員工負擔的個人所得稅稅額

B．參加財產保險支付的保險費

C．實發從業人員的合理工資

D．貨物出口過程中發生的匯兌損失

E．為特殊工種從業人員支付的人身安全保險費

【正確答案】B,C,D,E

【答案解析】選項A：替員工負擔的個人所得稅稅款不得扣除。

《稅法一》

【多項選擇題】

甲電子煙生產企業（取得煙草專賣生產企業許可證）持有電子煙商標A。2023年2月，甲電子煙生產企業生產并銷售A電子煙給乙電子煙批發企業，不含增值稅銷售額為100萬元。同時，當月甲電子煙生產企業（不持有電子煙商標B）從事電子煙代加工業務，生產銷售B電子煙給丙電子煙生產企業（持有電子煙商標B），不含增值稅銷售額為50萬元。下列關于電子煙的稅務處理中，說法正確的有（　　）。（電子煙在生產環節消費稅稅率為36%）

A．如果甲電子煙生產企業分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則甲企業應申報繳納電子煙消費稅為36萬元

B．如果甲電子煙生產企業分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則甲企業應申報繳納電子煙消費稅為54萬元

C．如果甲電子煙生產企業分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，丙電子煙生產企業將B電子煙銷售給丁電子煙批發企業，取得不含增值稅銷售額為60萬元，丙電子煙生產企業自行申報繳納電子煙消費稅21.6萬元

D．如果甲電子煙生產企業沒有分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則甲企業應申報繳納電子煙消費稅為54萬元

E．如果甲電子煙生產企業沒有分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則甲企業應申報繳納電子煙消費稅為36萬元

【正確答案】A,C,D

【答案解析】電子煙生產環節納稅人從事電子煙代加工業務，應當分開核算持有商標電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費稅。（1）選項ABC：甲電子煙生產企業銷售A電子煙，應納消費稅=100×36%=36（萬元）；同時甲電子煙生產企業代加工B電子煙，但真正的消費稅納稅人是持有電子煙商標B的丙電子煙生產企業，丙企業將B電子煙對外銷售，按照60萬元計征消費稅即可，應納消費稅=60×36%=21.6（萬元）。（2）選項DE：未分開核算，對甲電子煙生產企業而言應一并繳納消費稅，應納消費稅=（100+50）×36%=54（萬元）。

最快的腳步不是跨越，而是繼續。東奧會計在線希望每一位考生都能在考試中發揮全部實力，取得好成績，順利通過稅務師考試！