2023年稅務師練習題每日一練匯總7.23

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-07-23 09:30:55

稅務師基礎階段備考正在進行中，最快的腳步不是跨越，而是繼續。最慢的步伐不是小步，而是徘徊。希望大家能夠堅持到底，取得成功！下面是東奧會計在線整理的每日一練練習題，快來打卡練習吧！

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《財務與會計》

【單項選擇題】

某公司借入名義年利率為8%的銀行借款1000萬元，期限1年，分12個月等額償還本息，則該項借款的實際年利率為（　　）。

A．16%

B．8.16%

C．21%

D．8%

【正確答案】A

【答案解析】分12個月等額償還本息可判斷為加息法付息，該項借款的實際年利率=8%×2=16%。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是（　　）。

A．納稅人采取預收貨款方式銷售一般貨物時，納稅義務發生時間為貨物發出的當天

B．納稅人采取預收貨款方式銷售生產工期超過12個月的大型機器設備時，納稅義務發生時間為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天

C．納稅人采取分期收款方式銷售貨物時，納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天

D．納稅人采取分期收款方式銷售貨物且書面合同沒有約定收款日期時，納稅義務發生時間為收到全部款項的當天

【正確答案】D

【答案解析】選項D：納稅人采取分期收款方式銷售貨物，如果無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期，應按貨物發出的當天作為納稅義務發生時間。

【解題高手】

銷售方式	增值稅納稅義務發生時間
銷售方式	一般規定	特殊規定
采取賒銷或分期收款方式銷售貨物	為書面合同約定的收款日期的當天	無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天
采取預收貨款方式銷售貨物	為貨物發出的當天	生產銷售生產工期超過12個月的大型機器設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

根據民法總論，下列屬于依據侵權責任的構成要件和舉證方式進行劃分的是（　　）。

A．侵權責任、違約責任與締約過失責任

B．按份責任與連帶責任

C．過錯責任、推定過錯責任與無過錯責任

D．有限責任與無限責任

【正確答案】C

【答案解析】（1）選項A：屬于依民事責任產生的原因劃分；（2）選項B：屬于依復數責任人之間的對外關系劃分；（3）選項D：屬于依出資人承擔責任的財產范圍劃分。

《稅法二》

【多項選擇題】

個人下列公益捐贈支出，準予在個人所得稅稅前100%（全額）扣除的有（　　）。

A．通過縣政府對貧困地區的捐贈

B．對農村義務教育的捐贈

C．對中國醫藥衛生事業發展基金會的捐贈

D．對公益性青少年活動場所的捐贈

E．對非營利性老年服務機構的捐贈

【正確答案】B,C,D,E

【答案解析】選項A：捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據實扣除。

《稅法一》

【單項選擇題】

某啤酒廠（增值稅一般納稅人）2023年5月銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發票注明價款58000元，收取包裝物押金3050元，其中包含重復使用的塑料周轉箱押金50元；銷售B型啤酒10噸給商場，開具普通發票注明含稅價款32760元，收取包裝物押金150元。該啤酒廠當月應繳納的消費稅是（　　）元。（甲類啤酒適用稅率250元/噸，乙類啤酒適用稅率220元/噸）

A．5000

B．6600

C．7200

D．7500

【正確答案】C

【答案解析】（1）A型啤酒每噸出廠價=［58000+（3050-50）÷（1+13%）］÷20=3032.74（元）＞3000元，單位稅額為250元/噸；B型啤酒每噸出廠價=（32760+150）÷（1+13%）÷10=2912.39（元）＜3000元，單位稅額為220元/噸。（2）應納消費稅=20×250+10×220=7200（元）。

【解題高手】啤酒從量計征消費稅，其包裝物押金不影響消費稅的計稅依據，但影響適用稅率。雖然甲類啤酒和乙類啤酒的稅率已知，但做題時要判定具體屬于甲類還是乙類啤酒，具體判定規則及對應適用稅率如下：