2023年稅務師練習題每日一練匯總6.28
稅務師基礎階段備考正在進行中，在前進的道路上，雖有坎坷，但是堅持下來的人，最后都會走出最優美的步伐。下面是東奧會計在線整理的每日一練練習題，快來打卡練習吧！
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《財務與會計》
【單項選擇題】
【正確答案】A
【答案解析】企業的股權籌資方式主要有：吸收直接投資、發行普通股股票和利用留存收益。選項A不屬于企業股權籌資方式。
《涉稅服務實務》
【單項選擇題】
【正確答案】C
【答案解析】A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的；D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。
《涉稅服務相關法律》
【多項選擇題】
【正確答案】B,E
【答案解析】（1）選項A：袁某起訴被告不作為，不予以更正錯誤登記信息，被告的不作為可能對袁某的合法權益造成損害，該案屬于行政訴訟的受案范圍。（2）選項B：行政訴訟被告對作出的行政行為負有舉證責任，應當提供作出該行政行為的證據和所依據的規范性文件。（3）選項C：區房產管理局屬于縣級以上人民政府工作部門，具有行政主體資格，可以作為行政訴訟被告，袁某直接起訴中川區房產管理局即可。（4）選項DE：公民、法人或者其他組織向人民法院起訴時，應當提供其符合法定（起訴）條件的相應的證據材料；但被告認為原告起訴超過起訴期限的除外（被告認為原告起訴超過法定期限的，由被告舉證）。
《稅法二》
【多項選擇題】
【正確答案】B,D,E
【答案解析】選項A：已足額提取折舊的固定資產的改建支出，應作為長期待攤費用，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；如果尚未足額提取折舊，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎。選項B：改建后固定資產的計稅基礎=2000-380+220+300=2140（萬元）。選項C：改建中領用自產產品，增值稅不需要視同銷售，而且企業所得稅屬于內部處置資產，不繳納企業所得稅。
【單項選擇題】
【正確答案】A
【答案解析】（1）因管理不善造成的購進貨物霉爛變質，其進項稅額不得抵扣，如已經抵扣則需要作轉出處理；因自然災害造成的購進貨物毀損，其進項稅額準予抵扣，不需要轉出。（2）涉及購進免稅農產品的進項稅額轉出，要考慮還原計算轉出的問題，其中的運費直接計算轉出即可。（3）該企業當月應轉出的進項稅額=（11056-500）÷（1-9%）×9%+500×9%=11600×9%+500×9%=1044+45=1089（元）。
【解題高手】進項稅額轉出，實質上是之前抵扣過進項稅額現在由于各種原因不得抵扣，需要轉出處理。本題涉及的進項稅額轉出，有直接計算轉出（運費）和還原計算轉出（大豆）兩種。
（1）直接計算轉出法：適用于已抵扣過進項稅的貨物（不含計算抵扣進項稅的農產品、固定資產）的非正常損失、改變用途等。
| 進項稅額抵扣類型 | 進項稅額轉出的計算 | |
| 憑票抵扣 | 賬面成本不含運費 | 賬面成本×貨物稅率 |
| 賬面成本包含運費 | （賬面成本-運費成本）×貨物稅率+運費成本×運費稅率 | |
【解釋】購進時：準予抵扣的進項稅額=購買價×稅率，賬面成本即為購買價（不包含增值稅）。
后來進項稅額不得抵扣，需要直接計算轉出處理：
已知賬面成本的前提下，進項稅額轉出額=購進時抵扣的進項稅額=賬面成本×稅率。
【提示】如從小規模納稅人處購進，稅率應為征收率，下同。
（2）還原計算轉出法：適用于計算抵扣進項稅的農產品的非正常損失、改變用途等。
| 進項稅額抵扣類型 | 進項稅額轉出的計算 | |
| 計算抵扣 | 農產品賬面成本不含運費 | 賬面成本/（1-扣除率）×扣除率 【提示】扣除率一般為9% |
| 農產品賬面成本包含運費 | （賬面成本-運費成本）/（1-扣除率）×扣除率+運費成本×運費稅率 | |
后來因為農產品發生非正常損失等進項稅額不得抵扣，要將之前的進項稅額轉出處理：
已知賬面成本的前提下，先還原買價：買價=賬面成本/（1-扣除率）；再計算進項稅額轉出：進項稅額轉出=購進時計算抵扣的進項稅額=賬面成本/（1-扣除率）×扣除率。
任何美好的狀態都不會輕易降臨，等吃夠了眼下的苦，成功就會離你不遠。東奧會計在線希望每一位考生都能在考試中發揮全部實力，取得好成績，順利通過稅務師考試！
注：以上習題內容出自東奧教研團隊
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