2023年稅務師練習題每日一練匯總6.27
稅務師基礎階段備考正在進行中，任何美好的狀態都不會輕易降臨，等吃夠了眼下的苦，成功就會離你不遠。下面是東奧會計在線整理的每日一練練習題，快來打卡練習吧！
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《財務與會計》
【單項選擇題】
【正確答案】C
【答案解析】優先股資本成本=100×12%/120=10%。
《涉稅服務實務》
【單項選擇題】
【正確答案】C
【答案解析】選項A：依法不需要辦理稅務登記或領取營業執照需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。選項B：符合條件的納稅人首次申領增值稅發票，主管稅務機關應當自受理申請之日起2個工作日內辦結，有條件的主管稅務機關當日辦結。選項D：按現行發票管理政策規定，納稅人滿足一定條件就可以領用相應的發票，不需辦理行政審批事項。
《涉稅服務相關法律》
【多項選擇題】
【正確答案】C,E
【答案解析】（1）選項A：被告主張原告的起訴超過法定期限的，應由被告舉證證明。（2）選項B：原告提供的證明被訴行政行為違法的證據不成立的，不免除被告對被訴行政行為合法性的舉證責任。（3）選項D：在起訴被告不作為的案件中，由原告提供其在行政程序中曾經提出申請的證據材料，但是有下列兩種情形的除外：一是被告應依職權主動履行法定職責的，二是因被告受理申請登記制度不完備等正當事由不能提供相應證據材料并能夠作出合理說明的。
《稅法二》
【多項選擇題】
【正確答案】A,B,D,E
【答案解析】居民企業具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；（2）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發生納稅義務，未按規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
【單項選擇題】
【正確答案】C
【答案解析】（1）增值稅一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產（不動產除外），適用簡易計稅辦法依3%征收率減按2%征收增值稅；本題中的機器設備是2008年12月31日前購入、小轎車是2013年8月1日前購入，購入時均不得抵扣且未抵扣進項稅額。（2）銷售自己未使用的鋼材，屬于銷售一般貨物，正常確認其銷項稅額。（3）該企業應納增值稅=（9200+64000）÷（1+3%）×2%+35000÷（1+13%）×13%=5447.91（元）。
【解題高手】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產（不動產除外），增值稅處理要視固定資產購入時是否抵扣過進項稅額來確定計稅方法：
| 銷售自己使用過的固定資產（不動產除外） | 增值稅處理 |
| 購入時允許抵扣進項稅額 | 按適用稅率征收增值稅，可以開具增值稅專用發票： 銷項稅額=含稅售價÷（1+稅率）×稅率 |
| 購入時不得抵扣且未抵扣進項稅額（具體項目如下） | （1）按簡易計稅方法依照3%征收率減按2%征收增值稅，不得開具增值稅專用發票： 應納增值稅=含稅售價÷（1+3%）×2% （2）可以放棄減稅，同時可以開增值稅專用發票： 應納增值稅=含稅售價÷（1+3%）×3% |
【提示】一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易計稅方法的有（購入時不得抵扣且未抵扣進項稅額的項目）：
①2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入或自制的固定資產。
②納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，登記為一般納稅人后銷售該固定資產。
③增值稅一般納稅人發生按照簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣進項稅額的固定資產。
④一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產（按照銷售舊貨政策執行，此時不得放棄減稅，不得開具增值稅專用發票）。
⑤2013年8月1日前購進自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇。
⑥購入的固定資產根據規定不得抵扣且未抵扣增值稅，具體包括：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。
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注：以上習題內容出自東奧教研團隊
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