2022年稅務師練習題每日一練匯總9.5

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-09-05 09:28:53

備考稅務師的考生們，在面對挫折時，要擁有奮力抗爭的毅力；在面對危險時，要擁有奮勇前進的決心。下面是東奧會計在線為同學們準備的稅務師練習題，希望各位同學都能通過自身的努力，順利通過稅務師考試！

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《財務與會計》

【單項選擇題】

長江公司2017年1月1日發行了800萬份、每份面值為100元的可轉換公司債券，發行價格為80000萬元，無發行費用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付，債券發行一年后，可轉換為普通股，債券持有人若在當期付息前轉換股票的，應按照債券面值和應付利息之和除以轉股價，計算轉股股數，該公司發行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場年利率為9%，長江公司發行可轉換債券初始確認時對所有者權益的影響金額為（　　）萬元。［已知，（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722］（2018年）

A．0

B．80000.0

C．8098.8

D．71901.2

【正確答案】 C

【答案解析】負債成分的公允價值=100×800×5%×（P/A，9%，3）+100×800×（P/F，9%，3）=71901.2（萬元），則長江公司發行可轉換公司債券初始確認時對所有者權益的影響金額=80000-71901.2=8098.8（萬元）。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

2022年1月稅務師對甲公司（一般納稅人）涉稅賬務進行審核時發現：甲公司2021年10月將一批適用13%稅率的自產貨物（不含稅市場價格為10000元）分配給股東，甲公司賬務處理為：

借：應付利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　11300

　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　11300

假設發現該筆錯賬時，上一年度決算報表尚未編制完成，對該筆業務正確的調賬分錄為（　　）。

A．借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　11300

　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　1300

B．借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　11300

　貸：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　1300

C．借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　11300

　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　 10000

　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　1300

D．借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　10000

　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　　　1300

【正確答案】 B

【答案解析】 將自產貨物分配給股東，正確的賬務處理是：
借：應付利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　11300
　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　10000
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　1300
題干中有兩個關鍵詞：上年度錯賬和上年度決算報表尚未編制完成，因此損益類科目應通過“本年利潤”科目調整，正確的調賬分錄是：
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　11300
　貸：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　10000
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　1300

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

根據民事法律制度規定，關于自然人宣告失蹤，下列說法中，正確的有（　　）。

A．自然人下落不明滿2年的，利害關系人可以向人民法院申請宣告該自然人為失蹤人

B．戰爭期間下落不明的，下落不明的時間應自戰爭結束之日起計算

C．失蹤人的財產應由其配偶、成年子女、父母代管

D．失蹤人所欠稅款、債務和應付的其他費用，由財產代管人從失蹤人的財產中支付

E．財產代管人因故意或者重大過失造成失蹤人財產損失的，應當承擔賠償責任

【正確答案】 A,D,E

【答案解析】 （1）選項B：自然人下落不明的時間自其失去音訊之日起計算；戰爭期間下落不明的，下落不明的時間自戰爭結束之日或者有關機關確定的下落不明之日起計算。（2）選項C：失蹤人的財產由其配偶、成年子女、父母或者其他愿意擔任財產代管人的人代管。

《稅法二》

【單項選擇題】

根據印花稅的規定，下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的是（　　）。

A．承攬合同

B．土地使用權出讓書據

C．營業賬簿

D．商標注冊證

【正確答案】 D

【答案解析】 印花稅法規定的征稅范圍不包括商標注冊證。

《稅法一》

【單項選擇題】

某房地產開發公司為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉讓A項目部分房產，取得轉讓收入40000萬元；2016年5月1日后轉讓A項目部分房產，取得含稅收入50000萬元。該項目已達土地增值稅清算條件，該房地產公司對A項目選擇“簡易征收”方式繳納增值稅。該公司在土地增值稅清算時應確認收入（　　）萬元。

A．90000.00

B．86190.48

C．87619.05

D．88543.69

【正確答案】 C

【答案解析】房地產開發公司在營改增后進行房地產開發項目土地增值稅清算時，按以下方法確定相關金額：土地增值稅應稅收入=營改增前轉讓房地產取得的收入+營改增后轉讓房地產取得的不含增值稅收入=40000+50000÷（1+5%）=87619.05（萬元）。

不要松開手中的夢想，遲早它會發光發亮！東奧會計在線祝每一位考生都能夠發揮全部實力，順利通關稅務師考試哦！