2022年稅務師練習題每日一練匯總7.29

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-07-29 09:28:24

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《財務與會計》

【單項選擇題】

甲公司委托乙公司加工1000件產(chǎn)品（屬于應稅消費品），2021年1月20日發(fā)出材料，計劃成本60000元，材料成本差異率為-3%。2月20日，支付加工費12000元，支付由受托方代收代繳的消費稅6600元。不考慮其他因素，則關于甲公司的會計處理下列說法不正確的是（　　）。

A．若該委托加工物資收回后以不高于受托方的計稅價格直接銷售，則加工完成的委托加工物資的實際成本為76800元

B．若該委托加工物資收回后以高于受托方的計稅價格直接銷售，則加工完成的委托加工物資的實際成本為70200元

C．若該委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，則加工完成的委托加工物資的實際成本為70200元

D．若該委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品，則加工完成的委托加工物資的實際成本為70200元

【正確答案】 D

【答案解析】 委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品或以不高于受托方計稅價格直接對外出售，受托方代收代繳的消費稅應計入委托加工物資成本；以高于受托方計稅價格對外出售或用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。選項A，加工完成的委托加工物資的實際成本=60000×（1-3%）+12000+6600=76800（元）；選項B，加工完成的委托加工物資的實際成本=60000×（1-3%）+12000=70200（元）；選項C，加工完成的委托加工物資的實際成本=60000×（1-3%）+12000=70200（元）；選項D，加工完成的委托加工物資的實際成本=60000×（1-3%）+12000+6600=76800（元）。

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

根據(jù)賬簿、憑證管理的有關規(guī)定，下列表述正確的有（　　）。

A．生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構代為建賬和辦理賬務

B．總賬、日記賬采用訂本式

C．納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿

D．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案

E．除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存15年