2022年稅務師練習題每日一練匯總7.28

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-07-28 09:17:52

備考稅務師的考生們，勤奮的人是時間的主人，懶惰的人是時間的奴隸。請各位考生利用好自己能利用的時間，為自己的備考之路打下堅實的基礎。下面是東奧小編為同學們準備的稅務師練習題，堅持就有結果，辛苦必有收獲！

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《財務與會計》

【多項選擇題】

下列各項存貨中，其可變現凈值為零的有（　　）。

A．已霉爛變質的存貨

B．已過期且無轉讓價值的存貨

C．生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨

D．已發生毀損的存貨

E．無使用價值和轉讓價值的存貨

【正確答案】 A,B,C,E

【答案解析】 選項D，已發生毀損的存貨可能還會有凈殘值，不能表明可變現凈值為零。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

下列關于契稅計稅依據的表述中，不正確的是（　　）。

A．購買的房屋以成交價格作為計稅依據

B．接受贈與的房屋由稅務機關參照市場價格核定計稅依據

C．房屋互換價格不相等的，由支付差額的一方按照承受房屋的全價繳納契稅

D．停車位與房屋為同一不動產單元，計稅依據為承受方應交付的總價款

【正確答案】 C

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

根據行政復議法律制度規定，下列關于行政復議決定的說法中，正確的有（　　）。

A．具體行政行為認定事實清楚，證據確鑿，適用依據正確，程序合法，內容適當的，決定維持

B．具體行政行為明顯不當的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法

C．被申請人未依照行政復議法的規定提出書面答復、未提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料的，視為該具體行政行為沒有證據、依據，行政復議機關應當確認該具體行政行為違法

D．行政復議機關決定撤銷該具體行政行為或者確認該具體行政行為違法的，可以責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為

E．被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內履行

【正確答案】 A,B,D,E

【答案解析】 選項C：被申請人未依照行政復議法的規定提出書面答復、未提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料的，視為該具體行政行為沒有證據、依據，行政復議機關應當決定撤銷該具體行政行為。

《稅法二》

【單項選擇題】

楊先生為某上市公司的員工，公司2018年實行雇員股票期權計劃。2018年7月31日，該公司授予楊先生股票期權80000股，授予價3元/股；該期權無公開市場價格，并約定2021年8月1日起可以行權，行權前不得轉讓。2021年8月1日楊先生將股票80000股全部行權，當日該股票的公開市場價格8元/股。楊先生股票期權行權所得應繳納個人所得稅（　　）元。

A．0

B．68080

C．97960

D．164840

【正確答案】 B

【答案解析】居民個人取得股票期權，在2022年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應納稅額=股權激勵收入×適用稅率-速算扣除數=80000×（8-3）×25%-31920=68080（元）。

《稅法一》

【多項選擇題】

某按月納稅的納稅信用為A級的服裝生產企業（增值稅一般納稅人）無違章違規行為，也未享受即征即退、先征后返（退）政策。該企業2019年3月末增值稅留抵稅額10萬元，2021年4月末至9月末增值稅留抵稅額分別是19萬元、28萬元、13萬元、35萬元、58萬元、62萬元，2019年4月～2021年9月已抵扣進項稅金為250萬元，其中取得增值稅專用發票對應進項稅額為190萬元、海關進口增值稅專用繳款書對應進項稅額為35萬元、農產品收購發票對應進項稅額為25萬元。下列各項符合規定的有（　　）。

A．該企業可以享受增值稅增量留抵退稅政策

B．該企業不得享受增值稅增量留抵退稅政策

C．該企業可以在10月15日前的納稅申報期內向主管稅務機關申請退還留抵稅額

D．允許退還的增量留抵稅額為28.08萬元

E．允許退還的增量留抵稅額為31.2萬元

【正確答案】 A,C,D

【答案解析】自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月增量留抵稅額均大于零，分別為9萬元、18萬元、3萬元、25萬元、48萬元、52萬元，且第六個月增量留抵稅額為52萬元，符合稅法規定的不低于50萬元的標準，并且符合規定的其他條件，所以該企業可以享受增值稅增量留抵退稅政策，選項A正確，選項B錯誤。進項構成比例=（190+35）/250×100%=90%，允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%=（62-10）×90%×60%=28.08（萬元），企業可以在10月15日前的納稅申報期內，向主管稅務機關申請退還留抵稅額28.08萬元，選項CD正確，選項E錯誤。

不要松開手中的夢想，遲早它會發光發亮！小編祝每一位考生都能夠發揮全部實力，順利通關稅務師考試哦！