2022年稅務師練習題每日一練匯總4.5
備考稅務師的考生們，讀書是易事，思索是難事，但兩者缺一，便全無用處！下面是東奧小編為同學們準備的稅務師練習題，堅持就有結果，辛苦必有收獲！
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《財務與會計》
【單項選擇題】
甲公司于2019年1月1日從證券市場上購入乙公司于2018年1月1日發行的債券，根據其管理金融資產的業務模式，將其作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算，該債券期限為3年、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購入債券時的實際年利率為6%。甲公司購入債券的面值為2000萬元，實際支付價款為2023.34萬元，另支付相關交易費用40萬元。2019年12月31日該債券的公允價值為2000萬元。甲公司購入的該項債券2019年12月31日的攤余成本為（ ）萬元。
A．1963.24
B．1981.14
C．2000
D．2063.3
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【正確答案】 B
【答案解析】 甲公司購入以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的入賬價值=2023.34+40-2000×5%=1963.34（萬元），期初攤余成本與其入賬價值相等，2019年12月31日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的攤余成本=1963.34×（1+6%）-2000×5%=1981.14（萬元）。
《涉稅服務實務》
【單項選擇題】
稅務師在進行企業所得稅匯算清繳鑒證時，發現企業當年度允許稅前扣除的廣告費金額為12萬元，而企業實際發生并計入“銷售費用—廣告費”的金額為18萬元。對此項賬務處理，稅務師應（ ）。
A．僅作納稅調整增加，不作賬務調整
B．作納稅調整增加，并按紅字沖銷調整賬務
C．作納稅調整增加，并按補充登記法調整賬務
D．作納稅調整增加，并按綜合賬務調整法調整賬務
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【正確答案】 A
【答案解析】 調賬的前提是賬務處理錯誤，而不是稅會差異，該企業的會計處理正確，而僅僅是稅會存在差異，因此不需要賬務調整。
《涉稅服務相關法律》
【單項選擇題】
根據電子商務法律制度的規定，下列關于用戶信息管理的說法中，不正確的是（ ）。
A．電子商務經營中的用戶信息包括經營性用戶信息和消費性用戶信息
B．電子商務經營者收集、使用其用戶的個人信息，應當遵守法律、行政法規有關個人信息保護的規定
C．任何組織或者個人需要獲取他人個人信息的，應當依法取得并確保信息安全，不得收集、使用、加工、傳輸他人個人信息，不得買賣、提供或者公開他人個人信息
D．執行電子商務經營中的用戶信息管理規則，有利于保護用戶合法權益，有利于國家監督管理
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《稅法二》
【多項選擇題】
根據《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》的規定，下列各項中不屬于消極非金融機構的有（ ）。
A．上一公歷年度末，擁有可以產生股息、利息、租金、特許權使用費收入的金融資產占總資產比重50%以上的非金融機構
B．僅為了持有非金融機構股權或者向其提供融資和服務而設立的控股公司
C．稅收居民國（地區）不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的投資機構
D．成立時間不足24個月且尚未開展業務的企業
E．正處于資產清算或者重組過程中的企業
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【正確答案】 B,D,E
【答案解析】 下列非金融機構不屬于消極非金融機構：（1）上市公司及其關聯機構；（2）政府機構或者履行公共服務職能的機構；（3）僅為了持有非金融機構股權或者向其提供融資和服務而設立的控股公司；（4）成立時間不足24個月且尚未開展業務的企業；（5）正處于資產清算或者重組過程中的企業；（6）僅與本集團（該集團內機構均為非金融機構）內關聯機構開展融資或者對沖交易的企業；（7）非營利組織。
《稅法一》
【單項選擇題】
境內A企業向境外B企業購買一項商標權，合同規定總金額折合人民幣200萬元，則A企業向境外付款時，下列扣繳稅款符合規定的是（ ）。
A．扣繳B企業增值稅0萬元、城建稅0萬元
B．扣繳B企業增值稅11.32萬元、城建稅0.79萬元
C．扣繳B企業增值稅11.32萬元、城建稅0萬元
D．扣繳B企業增值稅0萬元、城建稅0.79萬元
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【正確答案】 C
【答案解析】 扣繳增值稅=200/（1+6%）×6%=11.32(萬元)；對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。
讀書是在別人思想的幫助下，建立起自己的思想！小編祝每一位考生都能夠發揮全部實力，順利通關稅務師考試哦！
注：以上習題內容出自東奧教研團隊
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