2022年稅務師練習題每日一練匯總3.1

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-03-01 09:19:27

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《財務與會計》

【多項選擇題】

下列有關債務重組會計處理的表述中，正確的有（　　）。

A．債權人受讓金融資產，金融資產初始確認時應當以其公允價值計量

B．債務人以單項或多項非金融資產清償債務，或者以包括金融資產和非金融資產在內的多項資產清償債務的，不需要區分資產處置損益和債務重組損益，也不需要區分不同資產的處置損益，而應將所清償債務賬面價值與轉讓資產賬面價值之間的差額，記入“投資收益”科目

C．債權人受讓多項資產，應當按照受讓的金融資產以外的各項資產在債務重組合同生效日的公允價值比例，對放棄債權在合同生效日的公允價值扣除受讓金融資產合同生效日當日公允價值后的凈額進行分配，并以此為基礎分別確定各項資產的成本

D．債權人受讓非金融資產時，應將放棄債權的公允價值與賬面價值之間的差額，記入“投資收益”科目

E．債務人將債務轉為權益工具的，在初始確認時按照權益工具的公允價值計量

【正確答案】 A,C,D

【答案解析】

選項B，差額應記入“其他收益—債務重組收益”科目；選項E，應當在初始確認時按照權益工具的公允價值計量，權益工具的公允價值不能可靠計量的，應當按照所清償債務的公允價值計量。

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

A企業于2021年5月將自產的甲產品用于對B企業投資，取得B企業30%的股權，該產品成本150萬元，同類產品不含稅售價為200萬元。雙方約定以產品價稅合計金額226萬元作為投資價值，A企業向B企業開具了增值稅專用發票。已知A企業和B企業均為增值稅一般納稅人，則下列賬務處理，正確的有（　　）

A．A企業賬務處理：

借：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　　2260000

　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　2000000

　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　　260000

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　1500000

　貸：庫存商品—甲產品　　　　　　　　　　　　1500000

B．A企業賬務處理：

借：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　　1760000

　貸：庫存商品—甲產品　　　　　　　　　　　　1500000

　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　　260000

C．A企業賬務處理：

借：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　　2260000

　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　2260000

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　1500000

　貸：庫存商品—甲產品　　　　　　　　　　　　1500000

D．B企業賬務處理：

借：庫存商品—甲產品　　　　　　　　　　　　2260000

　貸：營業外收入　　　　　　　　　　　　　　　2260000

E．B企業賬務處理：

借：庫存商品—甲產品　　　　　　　　　　　　2000000

　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）　　　　　260000

　貸：實收資本　　　　　　　　　　　　　　　　2260000

【正確答案】 A,E

【答案解析】企業將自產產品對外投資，要確認銷售收入同時結轉銷售成本，另外增值稅要視同銷售，因此選項A正確；被投資方接受產品，取得增值稅專用發票，進項稅額可以抵扣，并按產品的價稅合計金額，貸記“實收資本”等科目，因此選項E正確。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

根據民事訴訟法的規定，下列管轄規則中，屬于特別管轄的有（　　）。（2013年）

A．因不動產糾紛提起的訴訟，由不動產所在地人民法院管轄

B．因票據糾紛提起的訴訟，由票據支付地人民法院管轄

C．因港口作業發生糾紛提起的訴訟，由港口所在地人民法院管轄

D．因合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地人民法院管轄

E．因合同糾紛提起的訴訟，由合同履行地人民法院管轄

【正確答案】 B,E

【答案解析】 （1）選項AC：屬于專屬管轄；（2）選項D：由被告住所地人民法院管轄屬于普通管轄。

《稅法二》

【多項選擇題】

關于印花稅的計稅依據，下列說法不正確的有（　　）。

A．財產保險合同以所保財產的金額為計稅依據

B．建筑工程總承包合同以總承包合同金額扣除分包合同金額后的余額為計稅依據

C．財產租賃合同只是規定了月（天）租金標準而不確定租期的，簽訂時暫不繳納印花稅

D．貨物運輸合同以所運貨物的金額為計稅依據

E．融資租賃合同，應以合同所載租金總額，暫按借款合同計稅貼花

【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 選項A：財產保險合同的計稅依據為支付（收取）的保險費金額，不包括所保財產的金額；選項B：建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額，不得扣除任何費用；選項C：財產租賃合同只是規定了月（天）租金標準而不確定租期的，簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花；選項D：貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

《稅法一》

【單項選擇題】

下列各項中，應征收土地增值稅的是（　　）。

A．房地產繼承

B．房地產的代建房行為

C．將房地產贈與承擔直接贍養義務的人

D．以房地產抵債