2022年稅務師練習題每日一練匯總2.28

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-02-28 09:19:21

備考稅務師的考生們，讀書是易事，思索是難事，但兩者缺一，便全無用處！下面是東奧小編為同學們準備的稅務師練習題，堅持就有結果，辛苦必有收獲！

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《財務與會計》

【多項選擇題】

承租人甲公司簽訂了一份為期10年的機器租賃合同用于生產A、B兩種產品。租金于每年年末支付，并按以下方式確定：第1年，租金是可變的，根據該機器在第1年下半年的實際產能確定；第2至10年，每年的租金根據該機器在第1年下半年的實際產能確定，即，租金將在第1年年末轉變為固定付款額。在租賃期開始日，甲公司無法確定租賃內含利率，其增量借款利率為5%。假設在第1年年末，根據該機器在第1年下半年的實際產能所確定的租賃付款額為每年20000元。不考慮其他因素，下列關于甲公司會計處理的說法中，正確的有（　　）。［已知（P/A，5%，9）=7.1078］

A．支付的第一年租金20000元應計入制造費用

B．租賃期開始日租賃負債的入賬價值為0

C．第1年年末，租金的潛在可變性消除，成為實質固定付款額

D．第1年年末，應當采用修訂后的折現率對租賃付款額進行折現，以重新計量租賃負債

E．租賃付款額在第1年年末的現值為142156元

【正確答案】 A,B,C,E

【答案解析】

在租賃期開始時，由于未來的租金尚不確定，因此甲公司的租賃負債為零，選項B正確；在第1年年末，租金的潛在可變性消除，成為實質固定付款額（即每年20000元），選項C正確；甲公司應基于變動后的租賃付款額重新計量租賃負債，并采用不變的折現率（即5%）進行折現，選項D不正確；在支付第1年的租金之后，甲公司后續年度需支付的租賃付款額為180000元（即，20000×9），租賃付款額在第1年末的現值為142156元［即，20000×（P/A，5%，9）］，未確認融資費用為37844元（即，180000-142156），選項E正確；甲公司在第1年末的相關賬務處理如下：

支付第一年租金：

借：制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

確認使用權資產和租賃負債：

借：使用權資產　　　　　　　　　　　　　　　　　142156

租賃負債—未確認融資費用　　　　　　　　　　 37844

貸：租賃負債—租賃付款額　　　　　　　　　　　　180000

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

下列適用增值稅一般計稅方法的業務，在會計核算時會使用到“應交稅費——預交增值稅”科目的有（　?。?。

A．房地產開發公司銷售商品房預收的款項

B．出租位于機構所在地2018年6月購置的不動產取得的預收租賃收入

C．建筑公司跨市建造寫字樓收取的工程款

D．采取預收款方式銷售生產的機器設備

E．轉讓位于鄰市2019年購置的不動產收取的全部價款和價外費用

【正確答案】 A,C,E

【答案解析】“預交增值稅”明細科目核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等，以及其他按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

根據民事訴訟法律制度規定，下列關于地域管轄的說法中，正確的有（　?。?。

A．因財產保險合同糾紛提起的訴訟，如果保險標的物是運輸工具或者運輸中的貨物，可以由運輸工具登記注冊地、運輸目的地、保險事故發生地人民法院管轄

B．因人身保險合同糾紛提起的訴訟，應當由投保人或保險人住所地人民法院管轄

C．因票據糾紛提起的訴訟，由票據支付地或者被告住所地人民法院管轄

D．因鐵路、公路、水上和航空事故請求損害賠償提起的訴訟，由事故發生地或者運輸目的地或者被告住所地人民法院管轄

E．因侵權行為提起的訴訟，由侵權行為實施地、侵權結果發生地或者被告住所地人民法院管轄

【正確答案】 A,C,E

【答案解析】 （1）選項B：因人身保險合同糾紛提起的訴訟，可以由被保險人住所地人民法院管轄。（2）選項D：因鐵路、公路、水上和航空事故請求損害賠償提起的訴訟，由事故發生地或者車輛、船舶最先到達地、航空器最先降落地或者被告住所地人民法院管轄。

《稅法二》

【多項選擇題】

甲公司于2021年5月與乙公司簽訂了數份以貨易貨合同，以共計600000元的鋼材換取乙公司價值800000元的水泥，乙公司取得差價款200000元。下列各項中表述正確的有（　　）。（已知：上述金額均不含增值稅）（★★★）

A．甲公司只能采用自行貼花完稅的辦法

B．甲公司5月份應繳納的印花稅為240元

C．甲公司可對以貨易貨合同采用按期匯總繳納的方式繳納印花稅

D．甲公司可向稅務機關申請對以貨易貨合同采用以填寫繳款書或完稅證代替貼花的方式繳納印花稅

E．稅務機關針對以貨易貨合同總計應征收的印花稅為840元

【正確答案】 C,E

《稅法一》

【單項選擇題】

甲房地產開發公司新建兩棟寫字樓，各支付地價款及相關費用為700萬元，開發成本均為1200萬元。其中A棟向銀行借款發生利息支出120萬元，能按轉讓房地產開發項目分攤且能提供金融機構證明。B棟發生利息支出100萬元，不能提供金融機構證明。該公司所在地政府規定的其他房地產開發費用的計算扣除比例為5%；房地產開發費用的扣除比例為8%。則這兩棟寫字樓可扣除的開發費用共計為（　　）萬元。

A．367.00

B．258.00

C．320.00

D．198.50

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息并提供金融機構證明的，其允許扣除的房地產開發費用為：利息+（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本）×5%以內（注：利息最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額）；納稅人不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，其允許扣除的房地產開發費用為：（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本）×10%以內。A棟寫字樓開發費用=120+（700+1200）×5%=215（萬元）；B棟寫字樓開發費用=（700+1200）×8%=152（萬元），則開發費用合計=215+152=367（萬元）。

讀書是在別人思想的幫助下，建立起自己的思想！小編祝每一位考生都能夠發揮全部實力，順利通關稅務師考試哦！