2022年稅務師練習題每日一練匯總2.25

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-02-25 09:24:16

備考稅務師的考生們，讀書是易事，思索是難事，但兩者缺一，便全無用處！下面是東奧小編為同學們準備的稅務師練習題，堅持就有結果，辛苦必有收獲！

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《財務與會計》

【單項選擇題】

下列關于承租人租賃負債和使用權資產的初始計量及后續計量的表述中錯誤的是（　　）。

A．租賃負債應當按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現值進行初始計量，使用權資產應當按照成本進行初始計量。

B．承租人應當按照固定的周期性利率計算租賃負債在租賃期內各期間的利息費用，并計入當期損益，但按照《企業會計準則第17號——借款費用》等其他準則規定應當計入相關資產成本的，從其規定。

C．在租賃期開始日后，承租人應當采用成本模式對使用權資產進行后續計量（即以成本減累計折舊及累計減值損失計量使用權資產），參照《企業會計準則第4號——固定資產》有關折舊規定，對使用權資產計提折舊。

D．承租人無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，應當在租賃資產剩余使用壽命內對使用權資產計提折舊。

【正確答案】 D

【答案解析】 無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，應當在租賃期與租賃資產剩余使用壽命兩者孰短的期間內對使用權資產計提折舊。承租人能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產所有權的，應當在租賃資產剩余使用壽命內對使用權資產計提折舊。選項D錯誤。

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

關于房地產開發企業土地增值稅的會計核算，下列說法正確的有（　　）。

A．計提土地增值稅時，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目

B．實際繳納土地增值稅時，借記“應交稅費——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目

C．納稅人按稅法規定預繳的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目

D．收到退回多繳的土地增值稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目

E．納稅人按稅法規定預繳的土地增值稅，借記“應交稅費——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目

【正確答案】 B,D,E

【答案解析】 選項A，房地產開發企業計提土地增值稅時，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。選項C，納稅人按稅法規定預繳的土地增值稅，借記“應交稅費——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

在訴訟開始后，原告變更自己的訴訟請求，人民法院予以準許。根據民事訴訟法律制度的規定，原告的行為體現了民事訴訟法的（　　）。

A．當事人訴訟權利平等原則

B．辯論原則

C．處分原則

D．對等原則

【正確答案】 C

【答案解析】 原告在訴訟中有權變更、增加或者放棄訴訟請求，被告可以反駁、全部或者部分承認訴訟請求，也可以決定是否提出反訴，這主要體現了當事人對實體權利的處分權。

《稅法二》

【多項選擇題】

根據印花稅相關規定，下列各項不需要繳納印花稅的有（　　）。

A．增值稅小規模納稅人證券交易印花稅

B．國際奧委會相關實體與北京冬奧組委簽訂的各類合同

C．甲企業記載資金的營業賬簿

D．房地產管理部門與個人簽訂的租房合同，凡房屋屬于用于生活居住的

E．與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同

【正確答案】 B,D,E

【答案解析】 選項A：對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征印花稅（不含證券交易印花稅）；選項C：記載資金的營業賬簿減半征收印花稅。

《稅法一》

【單項選擇題】

某市國有企業為增值稅一般納稅人，2015年5月在市區購置一棟辦公樓，支付價款8400萬元。2021年5月，該企業將辦公樓轉讓，取得含稅收入10500萬元，簽訂產權轉移書據。辦公樓經稅務機關認定的重置成本價為12000萬元，成新度折扣率75%。該企業選擇簡易計稅辦法計算增值稅。當地有關部門規定計算土地增值稅時準予扣除地方教育附加。則該企業計算繳納土地增值稅時的增值額為（　　）萬元。

A．940

B．1388

C．934.75

D．1382.75

【正確答案】 D

【答案解析】 評估價格=12000×75%=9000（萬元）
應繳納增值稅=（10500-8400）÷（1+5%）×5%=100（萬元）
不含稅收入=10500-100=10400（萬元）
與轉讓有關的稅金=100×（7%+3%+2%）+10500×0.5‰ =17.25（萬元）
增值額=10400-9000-17.25=1382.75（萬元）。

讀書是在別人思想的幫助下，建立起自己的思想！小編祝每一位考生都能夠發揮全部實力，順利通關稅務師考試哦！