2022年稅務師練習題每日一練匯總2.24
備考稅務師的考生們，讀書是易事，思索是難事，但兩者缺一，便全無用處！下面是東奧小編為同學們準備的稅務師練習題，堅持就有結果，辛苦必有收獲！
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《財務與會計》
【單項選擇題】
乙企業應付甲企業賬款的賬面余額為260萬元，甲企業與乙企業進行債務重組，乙企業以增發其普通股和一臺機器設備償還債務。假設普通股每股面值為1元，重組日每股市價為3元，乙企業以60萬股普通股抵償該項債務，并支付給有關證券機構傭金手續費1萬元；乙企業抵債的機器設備賬面價值60萬元，公允價值為50萬元。不考慮相關稅費及其他因素，乙企業應計入當期損益及資本公積的金額分別為（ ）萬元。
A．20，119
B．30，119
C．30，120
D．180，0
【正確答案】 A
【答案解析】 乙企業應計入當期損益的金額=260-3×60-60=20（萬元），乙企業應計入資本公積的金額=（3-1）×60-1=119（萬元）。
借：應付賬款 260
貸：股本 60
資本公積——股本溢價 119
銀行存款 1
固定資產清理 60
其他收益—債務重組收益 20
《涉稅服務實務》
【多項選擇題】
某稅務師事務所2021年4月在對某企業2020年納稅情況審核時，發現該企業多計提辦公樓折舊3000元，該企業2020年決算報表已編制完成，該企業適用企業所得稅稅率為25%，下列調整分錄中，正確的有（ ）。
A．借：累計折舊 3000
貸：以前年度損益調整 3000
B．借：以前年度損益調整 750
貸：應交稅費—應交所得稅 750
C．借：以前年度損益調整 2250
貸：利潤分配—未分配利潤 2250
D．借：所得稅費用 750
貸：應交稅費—應交所得稅 750
E．借：本年利潤 750
貸：應交稅費—應交所得稅 750
【正確答案】 A,B,C
【答案解析】該企業2020年辦公樓多計提折舊，需要沖減折舊，且2020年度已經結賬，因此涉及損益類的科目通過“以前年度損益調整”替代。影響上年應納稅所得額，因此需要補繳企業所得稅，以前年度損益調整科目余額需要轉入利潤分配—未分配利潤。正確的調整分錄為：
借：累計折舊 3000
貸：以前年度損益調整 3000
借：以前年度損益調整 750
貸：應交稅費—應交所得稅 750
借：以前年度損益調整 2250
貸：利潤分配—未分配利潤 2250
《涉稅服務相關法律》
【單項選擇題】
張某駕車與李某發生碰撞，交警趕到現場后用數碼相機拍攝了碰撞情況，后李某提起訴訟，要求張某賠償損失，并向法院提交了一張光盤，內附交警拍攝的照片，該照片所屬的證據種類是（ ）。
A．書證
B．鑒定意見
C．勘驗筆錄
D．電子數據
【正確答案】 D
【答案解析】 儲存在電子介質中的錄音資料和影像資料，適用電子數據的規定。
《稅法二》
【多項選擇題】
下列合同中，免征印花稅的有（ ）。
A．貼息貸款合同
B．倉儲保管合同
C．已繳納印花稅的憑證副本或抄本
D．建設工程勘察合同
E．搶險救災物資運輸憑證
【正確答案】 A,C,E
【答案解析】 選項BD：沒有免稅規定。
《稅法一》
【單項選擇題】
2020年某企業轉讓一棟六成新的舊倉庫，取得不含稅轉讓收入2000萬元，可扣除的相關稅費共計1萬元。該倉庫原造價1000萬元，重置成本價1800萬元。該企業轉讓倉庫應繳納土地增值稅（ ）萬元。
A．114.95
B．296.15
C．313.55
D．476.05
【正確答案】 C
【答案解析】 出售舊房及建筑物，首先按評估價格及有關因素確定扣除項目，再根據土地增值稅的計算方法計算應納稅額；其中評估價格=重置成本價×成新度折扣率。本題倉庫的成新度折扣率為60%，即6成新，其評估價格=1800×60%=1080（萬元）。
該轉讓項目的土地增值額=2000-1080-1=919（萬元）。
土地增值率=919/1081×100%=85.01%，適用40%的稅率，速算扣除系數5%。
該企業轉讓舊倉庫應納土地增值稅=919×40%-1081×5%=313.55（萬元）。
讀書是在別人思想的幫助下，建立起自己的思想！小編祝每一位考生都能夠發揮全部實力，順利通關稅務師考試哦！
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