備考稅務(wù)師的考生們，用現(xiàn)在的每一秒，給自己一個不后悔的未來！下面是東奧小編為同學(xué)們準(zhǔn)備的稅務(wù)師練習(xí)題，今天也要為自己的夢想而努力哦。

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《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

2×17年12月31日，甲公司將新購置的一棟辦公樓對外出租，并采用成本模式進行后續(xù)計量，當(dāng)日該辦公樓賬面原價為10000萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。假定稅法規(guī)定的預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值與折舊方法與會計規(guī)定相同。2×21年1月1日，甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式進行后續(xù)計量的條件，甲公司決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量，當(dāng)日，該辦公樓公允價值為13000萬元。稅法不認可公允價值變動，企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司因該項會計政策變更而調(diào)整2×21年期初留存收益的金額為( )萬元。

A.3250

B.3375

C.4500

D.5250

【正確答案】B

【答案解析】2×21年1月1日，原成本模式下投資性房地產(chǎn)賬面價值=10000-10000/20×3=8500(萬元)，計稅基礎(chǔ)=10000-10000/15×3=8000(萬元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元；轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量后的賬面價值為13000萬元，計稅基礎(chǔ)仍然為8000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異5000萬元。所以由于會計政策變更，甲公司應(yīng)追溯確認的遞延所得稅負債=(5000-500)×25%=1125(萬元)，對應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額=13000-8500-1125=3375(萬元)。

相關(guān)會計分錄為：

借：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　 13000

      投資性房地產(chǎn)累計折舊

                                         1500(10000/20×3)

 貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　 10000

        遞延所得稅負債　　　1125(4500×25%)

        盈余公積　　　　　 337.5(3375×10%)

        利潤分配——未分配利潤　　　　3037.5

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

下列行為中，應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是(　　)。

A.商場向消費者個人銷售冰箱

B.生產(chǎn)企業(yè)向批發(fā)商銷售高檔化妝品

C.房地產(chǎn)開發(fā)商向某企業(yè)銷售辦公樓

D.收購單位向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品

【正確答案】D

【答案解析】通常情況下，發(fā)票由收款方向付款方開具，但下列情況特殊，由付款方向收款方開具：(1)收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時；(2)國家稅務(wù)總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項選擇題】

根據(jù)合伙企業(yè)法律制度規(guī)定，下列各項中，不屬于合伙企業(yè)法定解散情形的是(　　)。

A.合伙協(xié)議約定的合伙目的已經(jīng)實現(xiàn)

B.合伙協(xié)議約定的合伙目的無法實現(xiàn)

C.合伙企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照

D.合伙人已不具備法定人數(shù)達15日

【正確答案】D

【答案解析】合伙企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)解散：(1)合伙期限屆滿，合伙人決定不再經(jīng)營；(2)合伙協(xié)議約定的解散事由出現(xiàn)；(3)全體合伙人決定解散；(4)合伙人已不具備法定人數(shù)滿30天；(5)合伙協(xié)議約定的合伙目的已經(jīng)實現(xiàn)或者無法實現(xiàn)；(6)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷；(7)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他原因。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列所得，適用10%的稅率繳納企業(yè)所得稅的有( )。

A.居民企業(yè)來自于境外的所得

B.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的境內(nèi)所得

C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的境外所得

D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的與境內(nèi)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得

E.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的與境內(nèi)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的境外所得

【正確答案】B，D

【答案解析】選項A：按25%的企業(yè)所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅；選項BD：實際適用10%的企業(yè)所得稅稅率；選項CE：不需要在我國納稅。

《稅法一》

【單項選擇題】

【正確答案】B

【答案解析】現(xiàn)金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除。商業(yè)折扣的銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額計算征收增值稅。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項稅額=(300-50)×13%=32.5(萬元)。

人生之路，倍感艱辛，確實需要風(fēng)雨之后的錚骨柔情，磨礪之后的化蛹成蝶。小編會一直陪伴著大家，在這里祝愿大家都能順利通過2021年稅務(wù)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團隊

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