2021年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總8.22

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-08-22 08:37:32

備考稅務(wù)師的考生朋友們，不去做永遠(yuǎn)不會有收獲，未來是靠把握機會和努力奮斗的。下面是東奧小編為同學(xué)們準(zhǔn)備的稅務(wù)師練習(xí)題，今天也要為自己的夢想而努力哦。每日一練，固考點，驗成果＞＞

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《財務(wù)與會計》

【多項選擇題】

下列關(guān)于負(fù)債的計稅基礎(chǔ)與暫時性差異的說法中，正確的有(　　)。(★★)

A.因銷售產(chǎn)品提供售后服務(wù)而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為零，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

B.因債務(wù)擔(dān)保而發(fā)生的支出，稅法不允許扣除，產(chǎn)生永久性差異

C.稅法對于超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(工資總額的14%)、工會經(jīng)費(工資總額的2%)，不允許稅前扣除，其應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為零，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

D.企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金，不得稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，產(chǎn)生永久性差異

E.對于符合稅法規(guī)定條件的內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷，由此產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

【正確答案】A,B,D

【答案解析】選項C，稅法對于超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(工資總額的14%)、工會經(jīng)費(工資總額的2%)，不允許稅前扣除，其應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，產(chǎn)生永久性差異;選項E，該無形資產(chǎn)在確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)該暫時性差異的所得稅影響。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

中國公民王某是某高校的一名教授，同時擔(dān)任某股份有限公司的獨立董事，2021年2月份取得董事費收入3萬元。則王某應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為(　　)元。

A.4800

B.6760

C.5840

D.5200

【正確答案】D

【答案解析】個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，取得的董事費收入屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，按“勞務(wù)報酬所得”項目征稅。勞務(wù)報酬所得每次收入大于4000元的，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入×(1-20%)=30000×(1-20%)=24000(元)，應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=24000×30%-2000=5200(元)。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項選擇題】

下列關(guān)于行政強制措施實施的說法中，不正確的是(　　)。

A.對于違法行為情節(jié)顯著輕微或者沒有明顯社會危害的情況，行政機關(guān)可以不采取行政強制措施

B.行政強制措施應(yīng)當(dāng)由行政機關(guān)具備資格的行政執(zhí)法人員實施，其他人員不得實施

C.當(dāng)事人不到場的，不能實施行政強制措施

D.行政機關(guān)依照法律規(guī)定決定實施凍結(jié)存款、匯款的，應(yīng)當(dāng)履行規(guī)定的程序，并向金融機構(gòu)交付凍結(jié)通知書

【正確答案】C

【答案解析】選項C：當(dāng)事人不到場的，邀請見證人到場，由見證人和行政執(zhí)法人員在現(xiàn)場筆錄上簽名或者蓋章。

《稅法二》

【多項選擇題】

企業(yè)取得的下列收入，應(yīng)一次性計入收入取得所屬納稅年度的有(　　)。(2018年)

A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

C.接受捐贈收入

D.工期為兩年的船舶制造收入

E.無法償付的應(yīng)付款收入

【正確答案】A,B,C,E

【答案解析】企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)溢余收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

《稅法一》

【單項選擇題】

某制藥廠為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅收入100萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當(dāng)月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款6.8萬元;應(yīng)稅藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況。該制藥廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　　)萬元。(2019年)

A.6.20

B.8.47

C.10.73

D.13.00

【正確答案】B

【答案解析】不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額=6.8×50÷(100+50)=2.27(萬元)，故當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=6.8-2.27=4.53(萬元)。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100×13%-4.53=8.47(萬元)。

最美的不是成功的那一刻，而是事后回想奮斗過程中的艱辛。小編會一直陪伴著大家，在這里祝愿大家都能順利通過2021年稅務(wù)師考試。