應繳納城建稅_2020年稅務師《涉稅服務實務》每日一練

來源：東奧會計在線責編：李巖2020-03-05 10:50:17

備考稅務師考試的同學們，愛迪生說得好：“天才=99%的汗水+1%的靈感。”只要我們勤奮學習，再笨拙的人也會有所成就的！想要通過稅務師考試的同學們只要積極備考、努力學習，相信成功必然屬于我們！以下是小編為大家帶來的《涉稅服務實務》的練習題，快來一起做一做吧！

【多項選擇題】

位于市區的某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，2019年5月從國內某增值稅一般納稅人處購進生產用原材料，取得增值稅專用發票上注明價款400萬元。進料加工保稅進口料件一批，組成計稅價格折合人民幣100萬元，海關暫免征稅予以放行。本月內銷貨物取得不含稅銷售收入80萬元，出口貨物離岸價格為120萬美元。已知：假設該企業無上期留抵稅額，上述貨物內銷時適用的增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%，計劃分配率為13.02%，1美元=人民幣6.4元。則下列表述正確的有（　　）。

A.應退增值稅21.56萬元

B.應退增值稅86.84萬元

C.免抵的增值稅稅額為45.24萬元

D.當期應繳納城建稅3.17萬元

E.當期應繳納增值稅21.56萬元

【正確答案】 A，C，D

【答案解析】

當期不得免征和抵扣稅額=（120×6.4-120×6.4×13.02%）×（13%-10%）=20.04（萬元），應納稅額=80×13%-（400×13%-20.04）=-21.56（萬元），當期免抵退稅額=（120×6.4-120×6.4×13.02%）×10%=66.80（萬元），則當期應退增值稅稅額=21.56（萬元），當期免抵稅額=66.80-21.56=45.24（萬元）。生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法后，經國家稅務局審核批準的當期免抵的增值稅稅額應按規定計征城建稅，當期應繳納城建稅=45.24×7%=3.17（萬元）。

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