遞延所得稅_2020年稅務師《財務與會計》每日一練
來源：東奧會計在線責編：姚金宏2020-02-13 10:29:50
備考稅務師的同學們，對于遞延所得稅資產的相關知識大家掌握的熟練了嗎？小編為大家準備了《財務與會計》科目相關知識的練習題，趕緊來看看吧！
【單項選擇題】
甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2018年6月1日，甲公司將自行生產的一批產品出售給乙公司，售價為800萬元(不含增值稅)，成本為500萬元，未計提存貨跌價準備。至2018年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現凈值為250萬元。甲公司、乙公司均采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，2018年12月31日合并財務報表中因該業務應列示的遞延所得稅資產的金額為( )萬元。
A.12.5
B.47.5
C.50
D.57.5
【正確答案】 D
【答案解析】
2018年12月31日剩余存貨在合并財務報表上的成本=500×60%=300(萬元)，因可變現凈值為250萬元，所以賬面價值為250萬元，計稅基礎=800×60%=480(萬元)，2018年12月31日合并財務報表中因該事項應列示的遞延所得稅資產=(480-250)×25%=57.5(萬元)。
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備考稅務師考試的朋友們，在計算財務合并報表中存貨的賬面價值時要考慮其可變現凈值，各科目的計算要熟記。
注：以上習題內容出自東奧教研團隊
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