2020年稅務師練習題每日一練匯總2.05

來源：東奧會計在線責編：姚金宏2020-02-05 10:37:56

備考稅務師的同學們，大家要利用休息時間多去練習稅務師的相關題目。小編為大家準備了稅務師的練習題，趕緊來看看吧！

《財務與會計》

【多項選擇題】

甲公司因產品質量問題被消費者起訴。2016年12月31日法院尚未判決，考慮到消費者勝訴要求甲公司賠償的可能性較大，甲公司為此確認了500萬元的預計負債。2017年2月20日，在甲公司2016年度財務報告對外報出之前，法院判決消費者勝訴，要求甲公司支付賠償款300萬元。按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮相關稅費及其他因素的影響。甲公司作為資產負債表日后事項進行處理，下列表述中不正確的有(　　)。

A.調增2016年年末留存收益300萬元

B.調減2016年年末留存收益300萬元

C.調增2016年年末留存收益200萬元

D.調減2016年年末留存收益200萬元

E.調增2016年年末未分配利潤180萬元

【正確答案】 A,B,D

【答案解析】

甲公司在2016年12月31日結賬時已經知道消費者勝訴的可能性較大，但不知道法院判決的確切結果，因此確認了500萬元的預計負債。2017年2月20日法院判決結果為甲公司預計負債的存在提供了進一步的證據。此時，按照2016年12月31日存在狀況編制的財務報表所提供的信息已不能真實反映企業的實際情況，應據此對財務報表相關項目的數字進行調整，調增2016年年末留存收益金額=500-300=200(萬元)，其中調增2016年年末盈余公積20萬元(200×10%)，調增2016年年末未分配利潤180萬元[200×(1-10%)]。

會計處理如下：

在法院判決時：

借：預計負債　　　　　　　　　　　　500

貸：其他應付款　　　　　　　　　 300

以前年度損益調整—營業外支出　　 200

借：以前年度損益調整—營業外支出　　　200

貸：利潤分配—未分配利潤　　　　　180

盈余公積　　　　　　　　　　　20

因該事項在在資產負債表日后期間進行結案，應該相應的調整報告年度相應數字的金額。所以該事項應該調整2016年的留存收益的金額=180+20=200(萬元)，調增未分配利潤金額180萬元。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

根據婚姻家庭法律制度的規定，下列表述中，屬于結婚的必備條件有(　　)。

A.達到法定婚齡

B.直系血親和三代以內的旁系血親

C.有結婚合意

D.患有醫學上認為不應當結婚的疾病

E.符合一夫一妻制

【正確答案】 A,C,E

【答案解析】

(1)選項ACE：屬于結婚的必備條件；(2)選項BD：禁止結婚。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

稅務師代建個體工商業戶簡易賬，按照制度規定除設置簡易會計科目核算外，還要按月編制并向主管財政、稅務機關報送的報表是(　　)。

A.留存收益表

B.資產負債表

C.應稅所得表

D.銀行存款余額調節表

【正確答案】 C

【答案解析】

稅務師代為建賬建制除設置簡易會計科目核算外，還要按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送。

《稅法二》

【單項選擇題】

2019年3月，甲公司受托為乙公司加工一批實木地板，合同注明由甲公司提供原材料40萬元，并向乙公司收取加工費5萬元。已知購銷合同的印花稅稅率為0.3‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰。甲公司當月應繳納印花稅(　　)元。

A.225

B.135

C.145

D.215

【正確答案】 C

【答案解析】

由受托方提供原材料或主要材料的加工承攬合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，加工費按“加工承攬合同”計稅、原材料金額按“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數，即合同應貼印花。甲公司應納印花稅=40×10000×0.3‰+5×10000×0.5‰=145(元)。

《稅法一》

【多項選擇題】

位于市區的某生產企業為增值稅一般納稅人，主要經營貨物內銷和出口業務，其出口貨物實行免抵退稅辦法。2019年4月，該企業在進行增值稅免抵退稅計算時得出：當期應納增值稅為-40萬元，當期免抵退稅額為50萬元。下列關于該企業相關稅務處理的表述中，正確的有(　　)。

A.當期應退還該企業增值稅50萬元

B.當期應退還該企業增值稅40萬元

C.當期應退還該企業城市維護建設稅2.8萬元

D.當期該企業應繳納城市維護建設稅0.7萬元

E.當期該企業應繳納教育費附加0.3萬元

稅法一

【正確答案】 B,D,E

【答案解析】

選項A：該企業當期應納增值稅為-40萬元，當期免抵退稅額為50萬元，當期應退稅額為40萬元，當期免抵稅額=50-40=10(萬元)。選項C：對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。選項DE：生產企業出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計稅(征)范圍，分別計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。當期該企業應繳納城市維護建設稅=10×7%=0.7(萬元)，當期該企業應繳納教育費附加=10×3%=0.3(萬元)。

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