增值稅的會(huì)計(jì)處理_2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-09-12 09:49:28

備考稅務(wù)師的小伙伴們，把容易做的題目做對(duì)，你就會(huì)發(fā)現(xiàn)難題也變得簡單了，下面是今天的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》習(xí)題，快來和東奧小編一起做練習(xí)吧！

【多項(xiàng)選擇題】

某生產(chǎn)企業(yè)(具有出口經(jīng)營權(quán))為增值稅一般納稅人，2019年4月外購原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款600萬元、增值稅78萬元，當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣為500萬元。已知，該企業(yè)適用增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%。關(guān)于該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，下列正確的有(　　)。

A.借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 150000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　 150000

B.借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 150000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　　　150000

C.借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)　　　　　　　　　　　 500000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　　　 500000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　 240000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　　　 240000

E.借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)　　　　　　　　　　　 240000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)260000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　　　 500000

【正確答案】A,E

【答案解析】

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×(13%-10%)=15(萬元)，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=300×13%-(78-15)=-24(萬元)，當(dāng)期免抵退稅額=500×10%=50(萬元)>當(dāng)期期末留抵稅額24萬元，則應(yīng)退稅額為24萬元，免抵稅額=50-24=26(萬元)。對(duì)出口貨物不得免征和抵扣稅額的部分，應(yīng)增加出口產(chǎn)品的成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”。應(yīng)退稅額記入“應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目。免抵稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目。

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