2019年稅務師練習題每日一練匯總9.12

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-09-12 09:09:22

備考稅務師考試的小伙伴們，備考沒有捷徑，唯有踏踏實實看書、認認真真看書，才能讓你在考試中取得高分，今天的稅務師每日一練匯總已經為您備好，一起來看吧！

《財務與會計》

【單項選擇題】

下列關于會計政策變更的表述中，正確的是(　　)。

A.會計政策變更只需調整變更當年的資產負債表和利潤表

B.會計政策變更違背了會計政策前后各期保持一致的原則

C.會計政策變更可任意選擇追溯調整法和未來適用法進行處理

D.變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現有金額之間的差額作為會計政策變更后的累積影響數

【正確答案】D

【答案解析】

會計政策變更需要調整變更當年年末資產負債表有關項目的年初余額、利潤表有關項目的上期金額及所有者權益變動表有關項目的上年余額和本年金額，選項A錯誤。會計政策變更是滿足法律、法規等規定，或者變更會計政策能夠提供更可靠、更相關的信息，不違背可比性原則，選項B錯誤。確定會計政策變更累積影響數能夠切實可行的，應當采用追溯調整法處理，確定會計政策變更對列報前期影響數不切實可行的，應當從可追溯調整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策，在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理，不能隨意選擇，選項C錯誤。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

甲公司因未按照規定的期限申報辦理稅務登記，情節嚴重，被A市稅務機關處以罰款1萬元，甲公司認為處罰過重。根據行政訴訟法律制度的規定，下列選項關于甲公司可采取的救濟途徑的表述中，正確的是(　　)。

A.甲公司應先申請行政復議，對復議決定不服方可提起行政訴訟

B.甲公司可申請行政復議，也可以提起行政訴訟

C.甲公司只能申請行政復議且行政復議決定為終局決定

D.甲公司應先申請行政復議，對復議決定不服可向國務院申請裁決，該裁決為終局裁決

【正確答案】B

【答案解析】

當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施、稅收保全措施不服的，可以申請行政復議，也可以提起行政訴訟。

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

某生產企業(具有出口經營權)為增值稅一般納稅人，2019年4月外購原材料取得的增值稅專用發票上注明價款600萬元、增值稅78萬元，當月內銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，出口自產貨物取得收入折合人民幣為500萬元。已知，該企業適用增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%。關于該業務的會計處理，下列正確的有(　　)。

A.借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 150000

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　　　　 150000

B.借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 150000

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)　　　　　　150000

C.借：應收出口退稅款(增值稅)　　　　　　　　　　　 500000

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)　　　　　　 500000

D.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　　 240000

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)　　　 240000

E.借：應收出口退稅款(增值稅)　　　　　　　　　　　 240000

應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)260000

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)　　　　　　 500000

【正確答案】A,E

【答案解析】

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×(13%-10%)=15(萬元)，當期應納增值稅=300×13%-(78-15)=-24(萬元)，當期免抵退稅額=500×10%=50(萬元)>當期期末留抵稅額24萬元，則應退稅額為24萬元，免抵稅額=50-24=26(萬元)。對出口貨物不得免征和抵扣稅額的部分，應增加出口產品的成本，借記“主營業務成本”，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”。應退稅額記入“應收出口退稅款(增值稅)”科目。免抵稅額記入“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”科目。

《稅法二》