2019年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總4.3

來源：東奧會計在線責(zé)編：鄭澤雄2019-04-03 11:49:03

被稱為百代文宗的韓愈曾說過：“業(yè)精于勤，荒于嬉；行成于思，毀于隨。”希望備考2019年稅務(wù)師考試的同學(xué)們都能夠勤奮學(xué)習(xí)，多去思考，爭取順利通關(guān)2019年稅務(wù)師考試！

《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

甲公司于2×14年1月1日借入一項3年期的長期借款。該項借款合同本金為1000萬元，合同年利率為5%，實際收到款項973.25萬元，已存入銀行。初始確認(rèn)時確定的實際借款年利率為6%，每年年末付息一次，期滿后一次清償本金和最后一次利息。則2×14年度甲公司該項長期借款應(yīng)確認(rèn)的利息費用為(　　)萬元。

A.48.66

B.50

C.58.40

D.60

財務(wù)與會計

【正確答案】C

2×14年長期借款應(yīng)確認(rèn)的利息費用=期初攤余成本973.25×實際利率6%=58.40（萬元）。

本期應(yīng)支付的應(yīng)付利息=長期借款的本金×合同利率=1000×5%=50（萬元）。

相關(guān)會計分錄：

2×14年1月1日借入長期借款

借：銀行存款 973.25

長期借款——利息調(diào)整 26.75

貸：長期借款— 1000

2×14年12月31日確認(rèn)利息費用

借：財務(wù)費用等　　　　　　　　　　　　　　 58.40

貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　 50

長期借款——利　　　　　　　　　　　　　 8.4

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

2018年4月某稅務(wù)師在對A公司（增值稅一般納稅人）2017年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)A公司2017年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　100000

經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購進(jìn)鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金。假定該納稅人2017年決算報表已編制，則稅務(wù)師應(yīng)作出的會計調(diào)整為(　　)。

A.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 17000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　 17000

B.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 17000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）　　 17000

C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 14529.91

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　 14529.91

D.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 14529.91

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）　 14529.91

涉稅服務(wù)實務(wù)

【正確答案】D

【答案解析】

對增值稅一般納稅人，因購買貨物而從銷售方取得的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進(jìn)項稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項稅金中予以沖減，并按如下公式計算：

當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率

因此，本題計入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”中的數(shù)額=100000÷（1+17%）×17%=14529.91（元）。

調(diào)整分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整 14529.91

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 14529.91

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項選擇題】

李某多次發(fā)送淫穢短信、干擾他人正常生活，公安機(jī)關(guān)經(jīng)調(diào)查對李某作出行政拘留10日、并罰款1萬元的處罰。下列關(guān)于此處罰決定的說法正確的是(　　)。

A.由公安派出所作出

B.依當(dāng)場處罰程序作出

C.應(yīng)及時通知李某的家屬

D.緊急情況下可以口頭方式作出

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

【正確答案】C

【答案解析】

（1）選項A：行政拘留處罰由縣級以上人民政府公安機(jī)關(guān)作出，“公安派出所”不能作出行政拘留的處罰決定。（2）選項B：當(dāng)場處罰程序適用于：違法事實清楚；有法定依據(jù)；數(shù)額較小的罰款（對公民處50元以下，對法人或其他組織處1000元以下）、警告。本題中，行政拘留以及1萬元罰款不能當(dāng)場處罰。（3）選項CD：無論簡易程序還是一般程序，無論是否緊急，作出行政處罰均應(yīng)當(dāng)制作并送達(dá)行政處罰決定書。治安管理處罰決定書無法當(dāng)場向被處罰人宣告的，應(yīng)當(dāng)在2日內(nèi)送達(dá)被處罰人；決定給予行政拘留處罰的，應(yīng)當(dāng)及時通知被處罰人的家屬。選項C正確，選項D錯誤。

《稅法二》