2019年稅務師《涉稅服務實務》每日一練：外購貨物非正常損失
我們的一生中會面臨許多選擇，只要抓住機遇，就會改變我們的未來。稅務師考試一年只有一次機會，考生們應當學會珍惜。認真備考，認真復習，我們一定能夠順利通過的！
【單項選擇題】
某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2017年8月因管理不善丟失一批作為材料管理的上月從農民手中購入的為生產餃子皮的免稅農產品(已抵扣過進項稅額)，賬面成本為9135元，尚未經有關部門批準處理。下列關于該加工廠會計處理的表述中，正確的是( )。
A.借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 10264.04
貸：原材料 9135
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 1129.04
B.借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 10687.95
貸：原材料 9135
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 1552.95
C.借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 9135
貸：原材料 9135
D.借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 7770
貸：原材料 7770
【正確答案】A
【答案解析】
因管理不善造成的貨物丟失，不得抵扣進項稅額，應作進項稅額轉出處理。購入免稅農產品是按照11%的扣除率計算抵扣進項稅額的，所以在進行進項稅額轉出時，需要先還原，再計算。應轉出的進項稅額=9135÷(1-11%)×11%=1129.04(元)。所以選項A正確。
2019年稅務師考試時間定在11月9日-10日，請考生們做好復習準備。每天堅持做一道習題，就是在向前邁進一步?？忌鷤儯佑?！
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