2018稅務師《涉稅服務實務》每日一練：應交稅費科目
稅務師備考過程中，知識點學習不能僅靠死記硬背，還應配合習題，靈活掌握知識點的運用。東奧小編精心準備了稅務師練習題，供大家參考練習。
【單項選擇題】
某高爾夫球桿廠(增值稅一般納稅人)發出材料委托某企業加工一批高爾夫球桿桿頭，收回后當期全部用于連續生產高爾夫球桿，支付該批產品加工費200萬元，支付增值稅34萬元，取得受托方開具的增值稅專用發票(已經過主管稅務機關的認證)。同時支付由受托方依法代收代繳的消費稅66.67萬元(不考慮城建稅及教育費附加、地方教育附加)。該高爾夫球桿廠收回貨物時會計處理為( )。
A.借：委托加工物資 3006700
貸：銀行存款 3006700
B.借：委托加工物資 2666700
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 340000
貸：銀行存款 3006700
C.借：委托加工物資 2000000
應交稅費—應交消費稅 666700
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 340000
貸：銀行存款 3006700
D.借：生產成本 3006700
貸：銀行存款 3006700
【正確答案】C
【答案解析】
委托方將委托加工的消費品收回后用于連續生產應稅消費品的，屬于消費稅抵扣范圍的，應將受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費—應交消費稅”科目的借方，待生產領用時予以抵扣，而不是計入委托加工應稅消費品的成本中。委托方提貨時，按應支付的加工費借記“委托加工物資”等科目，按受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費—應交消費稅”科目，按支付加工費相應的增值稅稅額借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目，按加工費與增值稅、消費稅之和貸記“銀行存款”等科目。
通過每日一練不斷的積累做題經驗，樹立對考試的清晰的認識，從容面對考試。更多練習題大家可點擊前往稅務師練習題。
相關文章
津公網安備12010202000755號