稅務師考試的涉稅服務實務科目中，第九章內容為其他涉稅專業服務，本章屬于次重點章節。縱觀歷年考試真題，本章考核分值平均11分，通常考核單選題、多選題和簡答題。2021年預計考核單選題、多選題和簡答題，預計分值11分。

1、根據稅務行政復議的有關規定，對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向(　　)申請行政復議。

A、被撤銷稅務機關所在地的本級人民政府

B、國家稅務總局

C、繼續行使其職權的稅務機關

D、繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關

2、根據行政復議法的有關規定，對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，應一并向(　　)申請行政復議。

A、作出行政處罰決定的稅務機關

B、作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關

C、作出行政處罰決定的稅務機關所在地的人民政府

D、國家稅務總局

3、下列關于稅務行政復議申請的表述，不正確的是(　　)。

A、行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60內提出行政復議申請

B、行政復議申請人可以采取書面方式申請行政復議，也可采取口頭方式申請行政復議

C、申請人對稅務機關作出的加收滯納金行為不服的，可直接向人民法院提起行政訴訟

D、申請人提供擔保的方式包括保證、抵押和質押

4、申請人按規定申請行政復議的，必須依照稅務機關根據法律、法規確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的納稅擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起(　　)日內提出行政復議申請。

A、30

B、60

C、90

D、180

5、下列關于稅務行政復議申請的有關規定，說法錯誤的是(　　)。

A、申請人對稅務機關作出不依法給予行政賠償的行為不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟

B、申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議

C、申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經依法受理的，可以申請行政復議

D、申請人提供納稅擔保的方式包括保證、抵押和質押

1、根據稅務行政復議的有關規定，下列表述不正確的有(　　)。

A、針對同一行政復議的申請，人民法院與行政復議機關不得同時受理

B、行政復議機關收到行政復議申請以后，應當10日內審查，決定是否受理

C、對不符合規定的行政復議申請，以口頭的形式告知申請人不予以受理

D、無正當理由逾期不補正行政復議申請資料的，視為申請人放棄稅務行政復議申請

E、稅務機關在受理之后超過行政復議期限不作答復的，申請人可自行政復議期滿之日起15日內，依法申請行政訴訟

2、下列證據資料中，不得作為行政復議定案依據的有(　　)。

A、偷拍的侵害他人合法權益的視頻

B、脅迫他人取得的文件

C、間接性精神病人提供的證言

D、從移動公司正常獲取的通話記錄

E、從稅務機關取得的納稅證明

3、下列關于稅務行政復議審查和決定的說法中，正確的有(　　)。

A、行政復議機構應當自受理行政復議申請之日起10日內，將行政復議申請書副本發送被申請人

B、行政復議機構審理行政復議案件，應當由2名以上行政復議工作人員參加

C、第三人不參加稅務行政復議案件的聽證的，不影響聽證的舉行

D、在不違背申請人真實意思表示的情況下，申請人撤回行政復議申請的，不得再以同一事實和理由提出行政復議申請

E、行政復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為的，一般情況下，被申請人不得作出對申請人更為不利的決定

4、下列關于稅務行政復議審查和決定的表述中，不正確的有(　　)。

A、稅務行政復議聽證人員不得少于5人

B、行政復議決定書一經送達，即發生法律效力

C、認定事實不清，證據不足，但是經行政復議機關審理查明事實清楚，證據確鑿的，行政復議機關應當決定駁回行政復議申請

D、受理行政復議申請后，行政復議機關發現該行政復議申請不符合規定的受理條件的，行政復議機關應當決定駁回行政復議申請

E、行政復議機關作出行政復議決定，應當制作《行政復議決定書》，并加蓋行政復議機關印章

5、申請人、第三人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的，下列處理正確的有(　　)。

A、維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的稅務機關依法強制執行

B、維持具體行政行為的行政復議決定，申請上級稅務機關強制執行

C、變更具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的稅務機關依法強制執行

D、變更具體行政行為的行政復議決定，申請人民法院強制執行

E、維持具體行政行為的行政復議決定，申請人民法院強制執行

單選題：

1、正確答案： D

答案解析

對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。

2、正確答案： B

答案解析

對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，應一并向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。

3、正確答案： C

答案解析

選項C：稅務機關所作出的加收滯納金行為屬于其作出的征稅行為，應當先向行政機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以向人民法院提請行政訴訟，須先復議后訴訟。

4、正確答案： B

答案解析

申請人按規定申請行政復議的，必須依照稅務機關根據法律、法規確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的納稅擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。

5、正確答案： C

答案解析

選項C：申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經依法受理的，不得再申請行政復議。

答案解析

多選題：

1、正確答案： B,C

答案解析

選項B：行政復議機關收到行政復議申請以后，應當5日內審查，決定是否受理;選項C：對不符合規定的行政復議申請，決定不予受理，并書面告知申請人，不得以口頭方式告知申請人。

2、正確答案： A,B,C

答案解析

根據有關規定，下列證據材料不能作為定案依據：

(1)違反法定程序收集的證據材料;

(2)以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料(選項A);

(3)以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據材料(選項B);

(4)無正當事由超出舉證期限提供的證據材料;

(5)無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據印證，且對方不予認可的證據的復制件或者復制品;

(6)無法辨明真偽的證據材料;

(7)不能正確表達意志的證人提供的證言(選項C);

(8)不具備合法性、真實性的其他證據材料。

3、正確答案： B,C,D,E

答案解析

選項A：行政復議機構應當自受理行政復議申請之日起7日內，將行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發送被申請人。

4、正確答案： A,C

答案解析

選項A：稅務行政復議聽證人員不得少于2人;選項C：認定事實不清，證據不足，但是經行政復議機關審理查明事實清楚，證據確鑿的，行政復議機關可以決定變更，不是駁回行政復議申請。

5、正確答案： A,D,E

答案解析

申請人、第三人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定，按照下列規定分別處理：(1)維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的稅務機關依法強制執行，或者申請人民法院強制執行;(2)變更具體行政行為的行政復議決定，由行政復議機關依法強制執行，或者申請人民法院強制執行。

注：以上稅務師考試《涉稅服務實務》章節習題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

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