稅務師考試的稅法二科目第七章為契稅，本章屬于全書的非重點章節，考試分值在6分左右，本章內容計算比較簡單，在考試中多以客觀題的形式考核，也可能與其他稅種結合在計算題中考核。

1、納稅人發生下列行為，免征契稅的是(　　)。

A、以實物交換房屋

B、以獲獎方式取得房屋產權

C、合伙企業將其名下的房屋、土地權屬轉回原合伙人名下

D、買房用來翻建新房

2、2020年8月，李某以價值40萬元(不含增值稅，下同)的字畫和價值60萬元的房屋與張某一套價值150萬元的房產進行交換，李某另支付差價款50萬元。已知當地契稅稅率為5%，則李某應繳納契稅(　　)萬元。

A、1

B、3

C、5

D、4.5

3、甲企業將一套價值160萬元(不含增值稅，下同)的房屋轉讓給乙企業用以抵償140萬元的債務，甲企業取得乙企業支付的差價款20萬元。已知，當地契稅適用稅率5%，則乙企業應繳納契稅(　　)萬元。

A、1

B、7

C、8

D、10

4、甲企業于2020年10月從某房地產開發企業處購置一棟辦公樓，合同中注明辦公樓總價款1500萬元(不含增值稅，下同)。甲企業采取分期付款的方式，分五年支付，每年付款300萬元，當年購買時支付價款300萬元。甲企業2020年應繳納契稅(　　)萬元。(契稅適用稅率3%)

A、9

B、18

C、36

D、45

5、甲企業購買乙企業一處閑置的房產，合同上注明土地使用權價款2000萬元(不含增值稅，下同)，廠房和附著物價款共計1500萬元。已知，當地契稅適用稅率5%，則甲企業應繳納契稅(　　)萬元。

A、100

B、175

C、75

D、200

1、根據契稅的有關規定，下列表述正確的有(　　)。

A、居民因個人房屋被征收而選擇房屋產權調換，對新換房屋免征契稅

B、為社區提供養老、托育、家政等服務的機構，承受房屋、土地用于提供社區養老、托育、家政服務的，免征契稅

C、企業承受土地使用權用于房地產開發，并在該土地上代政府建設保障性住房的，計稅價格為取得全部土地使用權的成交價格

D、以招拍掛方式出讓國有土地使用權的，納稅人為最終與土地管理部門簽訂出讓合同的土地使用權承受人

E、單位以設備對被投資公司增資的，不征收契稅

2、下列關于契稅計稅依據的表述中，正確的有(　　)。

A、以協議方式出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格為成交價格

B、買賣裝修的房屋，裝修費用應當包括在契稅計稅依據中

C、房屋贈與的，由稅務機關參照同類房屋買賣的市場價格核定

D、先以劃撥方式取得土地使用權，后經批準改為出讓方式取得該土地使用權的，契稅計稅依據為應補繳的土地出讓金和其他出讓費用

E、已購公有住房經補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房的，應征收契稅

3、以競價方式出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格一般應確定為競價的成交價格，包括(　　)。

A、土地出讓金

B、土地補償費

C、青苗補償費

D、市政建設配套費

E、相關手續費

4、2020年8月，居民甲某將其自有的市場價格160萬元(不含增值稅，下同)的房產轉讓給乙某用于抵債。乙某以該房產換取丙某價值140萬元的房產，同時乙某免除了丙某所欠的債務20萬元。已知當地契稅適用稅率4%，下列關于契稅的處理正確的有(　　)。

A、甲某不繳納契稅

B、乙某繳納契稅6.4萬元

C、乙某繳納契稅7.2萬元

D、丙某不繳納契稅

E、丙某繳納契稅0.8萬元

5、甲企業將其閑置的廠房出售給乙企業，雙方簽訂房屋權屬轉移合同并按規定辦理了房屋產權過戶手續。根據契稅的有關規定，下列表述正確的有(　　)。

A、未按照規定繳納契稅的，不動產登記機構不予辦理土地、房屋權屬登記

B、契稅的計稅依據為房屋權屬轉移合同中確定的廠房成交價格

C、納稅義務發生時間為簽訂房屋權屬轉移合同的當天

D、納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內進行納稅申報

E、納稅人應在廠房所在地繳納契稅

單選題：

1、正確答案： C

答案解析

合伙企業將其名下的房屋、土地權屬轉回原合伙人名下，免征契稅。

2、正確答案： D

答案解析

房屋交換，計稅依據為所交換房屋的價格差額，實物交換房屋，視同房屋買賣，照章繳納契稅。李某應繳納契稅=(40+50)×5%=4.5(萬元)。

3、正確答案： C

答案解析

以房產抵債，視同房屋買賣，應由產權承受人按照房屋現值繳納契稅。乙企業應繳納契稅=(140+20)×5%=8(萬元)。

4、正確答案： D

答案解析

采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規定的總價款計征契稅。甲企業2020年應繳納契稅=1500×3%=45(萬元)。

5、正確答案： B

答案解析

對于承受與房屋相關的附屬設施所有權或土地使用權的行為，應按轉讓的總價款征收契稅，甲企業應繳納契稅=(2000+1500)×5%=175(萬元)。

多選題：

1、正確答案： B,C,D,E

答案解析

選項A：居民因個人房屋被征收而選擇房屋產權調換，并且不繳納房屋產權調換差價的，對新換房屋免征契稅;繳納房屋產權調換差價的，對差價部分按規定征收契稅。

2、正確答案： A,B,C,D

答案解析

選項E：已購公有住房經補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房的，免征土地權屬轉移的契稅。

3、正確答案： A,B,C,D

答案解析

以競價方式出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格一般應確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內。

4、正確答案： A,B,E

答案解析

契稅由產權承受方繳納，甲某不繳納契稅;乙某應繳納契稅=160×4%=6.4(萬元);房屋交換的，以所交換的房屋價格差額為計稅依據，由支付差價方繳納契稅，丙某應繳納契稅=20×4%=0.8(萬元)。

5、正確答案： A,B,C,E

答案解析

選項D：納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續前申報繳納契稅。

注：以上稅務師考試《稅法二》章節習題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

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