稅務師考試的稅法二科目第五章為房產稅，本章屬于全書的非重點章節，考試分值在6分左右，本章內容計算比較簡單，在考試中多以客觀題的形式考核，個別年份與其他稅種結合出了計算題，偶爾也與企業所得稅結合考核。雖然所占分數不多，但也不能忽視練習哦！

1、2020年某企業擁有房產原值共計8000萬元，其中生產經營用房原值6500萬元、內部職工醫院用房原值500萬元、托兒所用房原值300萬元、自營便利店用房原值700萬元。當地政府規定計征房產稅的扣除比例為20%，2020年該企業應繳納房產稅(　　)萬元。

A、62.4

B、69.12

C、76.8

D、77.92

2、某房地產開發企業2019年開發10棟房產待售，房產原值共計1500萬元且每棟房產原值一致，2020年5月1日，將其中的7棟對外出售，另外1棟作為本企業固定資產使用、2棟對外出租，年租金共計為12萬元(不含增值稅)，房產所在地人民政府規定計算房產余值的扣除比例為30%。則該房地產開發企業2020年應納房產稅(　　)萬元。

A、1.68

B、0.84

C、1.8

D、0.96

3、王某擁有三套住房，一套原值為100萬元的住房供自己和家人居住;另一套原值為80萬元的住房于2020年7月1日出租給李某居住，每月不含稅租金收入3000元;還有一套原值為120萬元的住房于同年10月1日出租給劉某用于生產經營，每月不含稅租金收入5000元。2020年王某應繳納房產稅(　　)元。

A、1000

B、1320

C、1800

D、2520

4、某老年公寓2020年擁有房產原值共3000萬元，其中自用的房產原值為2500萬元，剩余的房產用于對外出租，當年收取租金收入50萬元(不含增值稅)。房產所在地人民政府規定計算房產余值的扣除比例為20%。該老年公寓2020年應繳納房產稅為(　　)萬元。

A、6

B、23.04

C、28.8

D、0

5、下列關于房產稅計稅依據的說法，不正確的是(　　)。

A、房屋附屬設備中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值

B、融資租賃的房屋，承租方依照房產余值繳納房產稅

C、更換房屋附屬設備的，應將其價值計入房產原值，但不得扣減原有設備價值

D、與地上房屋相連的地下建筑，按照地上房屋的規定計征房產稅

1、下列關于房產稅的規定，表述正確的有(　　)。

A、2020年對飲水工程運營管理單位自用的辦公用房產，應征收房產稅

B、公租房免征房產稅

C、租賃合同有免租期的，免租期間免征房產稅

D、建制鎮的征稅范圍僅指鎮人民政府所在地，不包括所轄行政村

E、獨立地下建筑免征房產稅

2、下列房產中，免征房產稅的有(　　)。

A、軍隊自用的房產

B、宗教寺廟中宗教人員的生活用房

C、公園內茶社的用房

D、個人用于出租的住房

E、個人自用的居住用房

3、下列各項中，可以免征房產稅的有(　　)。

A、2020年對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業務的房產

B、2020年對農產品批發市場、農貿市場專門用于經營農產品的房產

C、經營副食品批發的批發市場用房

D、高校學生公寓

E、對經營公租房所取得的租金收入

4、下列各項中，符合房產稅納稅義務發生時間規定的有(　　)。

A、納稅人將原有房產用于生產經營，自生產經營之次月起繳納房產稅

B、納稅人委托施工企業建設的房屋，自建成之次月起繳納房產稅

C、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅

D、納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納房產稅

E、融資租賃的房產，合同未約定開始日的，承租人自合同簽訂的次月起繳納房產稅

5、下列關于房產稅征收管理的規定，正確的有(　　)。

A、納稅人購置存量房，自房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納房產稅

B、納稅人自建房屋用于生產經營，自建成之次月起繳納房產稅

C、房產稅實行按年征收，分期繳納，納稅期限由省級稅務機關確定

D、房地產開發企業出租本企業建造的商品房，自合同簽訂之次月起，繳納房產稅

E、房產稅在房產所在地繳納

單選題：

1、正確答案： B

答案解析

企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。2020年該企業應納房產稅=(8000-500-300)×(1-20%)×1.2%=69.12(萬元)。

2、正確答案： C

答案解析

對房地產開發企業建造的商品房，在出售之前不征收房產稅。但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。所以對于出售的7棟房產不用繳納房產稅，但針對自用的1棟和出租的2棟需要繳納房產稅。5月1日開始自用和出租，應計算8個月的房產稅;2020年該房地產開發企業應納房產稅=12/12×8×12%+1500/10×(1-30%)×1.2%×8/12=0.96+0.84=1.8(萬元)。

3、正確答案： B

答案解析

個人所有的非營業用房產免征房產稅;個人所有的營業用房或出租等非自用房產，應按照規定征收房產稅。對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅。2020年王某應繳納房產稅=3000×6×4%+5000×3×4%=1320(元)。

4、正確答案： A

答案解析

老年服務機構(包括老年公寓)自用的房產暫免征收房產稅。該老年公寓2020年應繳納房產稅=50×12%=6(萬元)。

5、正確答案： C

答案解析

對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值;對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值，原零配件的原值也不扣除。

多選題：

1、正確答案： B,D

答案解析

選項A：自2019年1月1日至2023年12月31日對飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用房產，免征房產稅。選項C：租賃合同有免租期的，免租期間由產權所有人按照房產余值繳納房產稅。選項E：獨立地下建筑應征收房產稅。

2、正確答案： A,B,E

答案解析

選項C：公園、名勝古跡自用的房產是免稅的，但是公園、名勝古跡內附設的營業單位如：影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產及出租的房產，應征收房產稅;選項D：個人自用的非營業用房免征房產稅，但是對外出租的住房應該按4%的稅率計算繳納房產稅。

3、正確答案： A,B,D,E

答案解析

選項C：對于副食品批發用房沒有免稅的規定。

4、正確答案： C,D,E

答案解析

選項A：納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅。選項B：納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之日的次月起繳納房產稅。

5、正確答案： A,B,E

答案解析

選項C：房產稅實行按年征收，分期繳納，納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。選項D：房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產稅。

注：以上稅務師考試《稅法二》章節習題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）