【東奧小編】2014注冊(cè)稅務(wù)師考試只剩下最后強(qiáng)化階段的復(fù)習(xí)時(shí)間，考生們要盡全力把握強(qiáng)化階段的復(fù)習(xí)，小編將2013年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價(jià)值是不容忽視的!以下是《稅法一》科目的單選題部分的答案解析。

　　2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》試題答案解析(單選題部分)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、正確答案：A

　　試題解析：

　　選項(xiàng)BC是稅法的特點(diǎn)，選項(xiàng)D是稅法的概念，均不是稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋。

　　2、正確答案：C

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A體現(xiàn)了稅收法律主義原則，選項(xiàng)B體現(xiàn)了稅收公平主義原則，選項(xiàng)C體現(xiàn)了稅收合作信賴主義原則，選項(xiàng)D體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則。

　　3、正確答案：A

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)范圍，不屬于納稅人權(quán)利范圍。

　　4、正確答案：D

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A：在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項(xiàng)B：邊際稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升；選項(xiàng)C：邊際稅率是指再增加一些收入時(shí)，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例，平均稅率是指全部稅額與全部收入之比。

　　5、正確答案：C

　　試題解析：

　　選項(xiàng)C：稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法。

　　6、正確答案：A

　　試題解析：

　　選項(xiàng)B：只有法律或國(guó)務(wù)院行政法規(guī)等對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章；選項(xiàng)C：稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項(xiàng)在內(nèi)容上必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，凡不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項(xiàng)，稅務(wù)規(guī)章無權(quán)制定；選項(xiàng)D：稅務(wù)規(guī)章的制定出現(xiàn)越權(quán)行為，國(guó)務(wù)院可依法改變或撤銷。

　　7、正確答案：D

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A：關(guān)于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅金額，抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金；選項(xiàng)B：抵減欠繳稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵；選項(xiàng)C：期末留底稅額大于欠繳總額，抵減后的余額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　8、正確答案：A

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A：增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，取得試點(diǎn)小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，按增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)BCD均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【提示】此題知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)。

　　9、正確答案：C

　　試題解析：

　　輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

　　10、正確答案：D

　　試題解析：

　　選項(xiàng)ABC均不適用低稅率，應(yīng)該適用17%的稅率征收增值稅。

　　11、正確答案：D

　　試題解析：

　　應(yīng)納增值稅=60000/（1+3%）×3%=1747.57（元）。

　　12、正確答案：B

　　試題解析：

　　銷項(xiàng)稅額=700×300×17%=35700（元）。

　　13、正確答案：D

　　試題解析：

　　采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。中央空調(diào)屬于上述附屬設(shè)備和配套設(shè)施的范圍。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×17%=15.3（萬(wàn)元）。

　　14、正確答案：A

　　試題解析：

　　納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為增值稅一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅=20/（1+4%）×4%×50%=0.38（萬(wàn)元）。

　　15、正確答案：C

　　試題解析：

　　零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額=70×6.3×11%=48.51（萬(wàn)元）；當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=444/（1+11%）×11%-68-10.2=-34.2（萬(wàn)元）。由于期末留抵稅額34.2萬(wàn)元＜48.51萬(wàn)元，所以當(dāng)期應(yīng)退增值稅為34.2萬(wàn)元。

　　16、正確答案：B

　　試題解析：

　　加油站通過加油機(jī)加注成品油屬于下列情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：（1）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油；（2）外單位購(gòu)買的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油；（3）加油站本身倒庫(kù)油；（4）加油站檢測(cè)用油（回罐油）。發(fā)售加油卡銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡時(shí)，不征收增值稅。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（694000-300-250）×7.8÷（1+17%）×17%÷10000-51=27.59（萬(wàn)元）。

　　17、正確答案：B

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A：委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，必須在委托加工合同上如實(shí)注明（或以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本；選項(xiàng)D：在稅收征管中，如果發(fā)現(xiàn)委托方委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款，由委托方補(bǔ)繳稅款。

　　18、正確答案：B

　　試題解析：

　　該手表廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=300×20%=60（萬(wàn)元）。

　　19、正確答案：A

　　試題解析：

　　該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=8.19/（1+17%）×5%=0.35（萬(wàn)元）。

　　20、正確答案：C

　　試題解析：

　　該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（120+20）×3%+（600+100）×5%=39.2（萬(wàn)元）。

　　【提示】此題知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)。

　　21、正確答案：B

　　試題解析：

　　該汽車廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=25.5×5×12%=15.3（萬(wàn)元）。

　　22、正確答案：D

　　試題解析：

　　該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=4×2000×0.5+（400000+23400/1.17+47970/1.17）×20%=96200（元）。

　　【提示】此題涉及的運(yùn)費(fèi)知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)。

　　23、正確答案：A

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A：所轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)，屬于我國(guó)營(yíng)業(yè)稅征收范圍。

　　24、正確答案：A

　　試題解析：

　　選項(xiàng)B：按照“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：應(yīng)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；提供其他勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。

　　【提示】選項(xiàng)D的知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)。

　　25、正確答案：B

　　試題解析：

　　該廣告公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（20-4）×5%+12×3%=1.16（萬(wàn)元）。

　　【提示】此題知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)。

　　26、正確答案：B

　　試題解析：

　　2012年11月該證券公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（15-10）×60000×80%×5%+495000×5%=36750（元）。

　　27、正確答案：B

　　試題解析：

　　該建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（290-70+45）×3%=7.95（萬(wàn)元）。

　　28、正確答案：C

　　試題解析：

　　該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=450×3%+68×5%=16.9（萬(wàn)元）。

　　29、正確答案：A

　　試題解析：

　　選項(xiàng)B：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C：城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率；選項(xiàng)D：城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。

　　30、正確答案：B

　　試題解析：

　　2012年9月該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（380-320+100×5%）×7%=4.55（萬(wàn)元）。

　　31、正確答案：A

　　試題解析：

　　扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　32、正確答案：D

　　試題解析：

　　納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。

　　33、正確答案：D

　　試題解析：

　　該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=400×（1+10%）/（1-5%）×5%=23.16（萬(wàn)元）。

　　34、正確答案：C

　　試題解析：

　　該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅=16000/4×（4+1.5）×5%=1100（萬(wàn)元）。

　　35、正確答案：A

　　試題解析：

　　該煤礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅=160×4=640（萬(wàn)元）。

　　36、正確答案：C

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A：納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅；選項(xiàng)B：免稅條件消失的車輛，使用未滿1年的計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格，不能視同滿1年扣減10%；選項(xiàng)D：納稅人以外幣結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納車輛購(gòu)置稅。

　　37、正確答案：B

　　試題解析：

　　楊某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=（110000+4000+2000）/（1+17%）×10%=9914.53（元）。

　　38、正確答案：C

　　試題解析：

　　該4S店應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=40×（1+25%）/（1-12%）×10%=5.68（萬(wàn)元）。

　　39、正確答案：A

　　試題解析：

　　2012年10月該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=320×[1-30/（5×12）]×10%=16（萬(wàn)元）。

　　40、正確答案：C

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A：外購(gòu)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅，但是外國(guó)企業(yè)無償贈(zèng)送進(jìn)口的物資要照章征收關(guān)稅；選項(xiàng)B：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，加工貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口料件實(shí)行保稅監(jiān)管的，待加工成品出口后，海關(guān)根據(jù)核定的實(shí)際加工復(fù)出口的數(shù)量予以核銷；對(duì)按照規(guī)定進(jìn)口時(shí)先征收稅款的，待加工成品出口后，海關(guān)根據(jù)核定的實(shí)際加工復(fù)出口的數(shù)量退還已征收的稅款；選項(xiàng)D：已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)可以申請(qǐng)退還關(guān)稅。