【東奧小編】2014注冊稅務師考試進入強化階段的復習時間，考生們要盡全力把握強化階段的復習，小編將2013年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價值是不容忽視的!以下是《稅法一》科目的綜合題的內容。

　　2013年注冊稅務師考試《稅法一》試題(綜合題部分)

　　四、綜合題

　　1、某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2012年1月發生如下業務：

　　1.購進業務

　　向農民購進玉米，收購憑證上注明收購價30萬元，支付乙公司運費2萬元，其中的10%用于本企業職工食堂。

　　2.委托加工業務

　　將本月購進玉米的50%運往丙企業（增值稅一般納稅人），委托其加工酒精，支付運費0.3萬元，支付不含稅加工費3.2萬元，取得增值稅專用發票，丙企業無同類酒精的銷售價格。本月收回酒精，丙企業已代收代繳消費稅。

　　3.白酒銷售業務：

　　注：甲企業與白酒銷售公司為關聯企業，稅務機關核定的消費稅最低計稅價格160元/斤。以上價格均為不含稅價。

　　4.其他業務

　�。�1）甲企業本月會計賬戶“其他應付款--白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬元，“營業外收入--逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬元。

　　（2）本月舉辦展銷會，將自產白酒100斤用于廣告促銷活動；另特制100斤新品白酒贈送給來賓，該批白酒成本50000元，沒有同類白酒的銷售價格，該白酒的成本利潤率為10%。

　　本月取得的相關票據符合稅法規定，并在本月通過主管稅務機關認證抵扣。（白酒消費稅稅率20%,0.5元/斤，酒精消費稅稅率5%）

　　要求：根據上述資料，回答下列問題：

　�。�1）丙企業應代收代消費稅（ ）萬元。

　　A.0.90

　　B.0.92

　　C.1.03

　　D.1.87

　　（2）關于甲企業收取包裝物押金的稅務處理，正確的有（ ）。

　　A.包裝物押金不影響甲企業本月應納增值稅和消費稅

　　B.“營業外收入--逾期包裝物押金”貸方應作為增值稅計稅銷售額

　　C.“營業外收入--逾期包裝物押金”貸方應作為消費稅計稅銷售額

　　D.“其他應付款--白酒包裝物押金”貸方應作為增值稅計稅銷售額

　　E.“其他應付款--白酒包裝物押金”貸方應作為消費稅計稅銷售額_

　�。�3）針對甲企業購貨對象的差別，財務經理建議不直接向酒店銷售白酒，而是按照統一的出廠價140元/斤銷售給銷售公司，銷售公司按照210元/斤再銷售給酒店，該建議可以使甲企業少繳納消費稅（ ）萬元。

　　A.7.68

　　B.11.52

　　C.15.36

　　D.19.20

　�。�4）甲企業將自產白酒用于廣告促銷活動的稅務處理正確的有（ ）。

　　A.不繳納增值稅

　　B.不繳納消費稅

　　C.按平均價繳納增值稅

　　D.按加權平均價繳納消費稅

　　E.按最高價繳納消費稅

　　（5）甲企業贈送給來賓特制新品白酒應納消費稅（ ）元。

　　A.11050.00

　　B.13762.50

　　C.13800.00

　　D.13812.50

　�。�6）甲企業應就業務(3)繳納消費稅（ ）萬元。

　　A.61.56

　　B.73.08

　　C.77.88

　　D.87.48

　　2、某食品廠位于市區，為增值稅一般納稅人，2012年11月增值稅留抵稅額68000元，2012年12月發生如下業務：

　�。�1）外購面粉一批,取得的增值稅專用發票注明金額150000元，進項稅額19500元；購進淀粉一批，取得的增值稅專用發票注明金額60000元，進項稅額10200元；向農戶收購玉米，開具的農產品收購憑證上注明價款40000元。

　�。�2）存貨盤點時發現，上月購進的一批白糖短缺20%,該批白糖購進時取得的增值稅專用發票注明金額100000元，支付運費3000元，已抵扣進項稅額，經查，15%因管理不善丟失，5%系儲存過程中發生的合理損耗。

　�。�3）購進一輛倉庫用叉車（設有固定裝置的非運輸車輛），取得的增值稅專用發票注明金額75000元；購進一輛消費稅應稅小汽車自用，含稅價240000元，并取得增值稅專用發票，國家稅務總局核定該類型小汽車的最低計稅價格為200000元。

　　（4）從某模具廠購買生產用模具一批，該模具廠為增值稅小規模納稅人，取得稅務機關代開的增值稅專用發票注明價款26000元，稅款780元。

　�。�5）以外購的價值300000元的原材料委托某企業加工餅干，支付含稅加工費120000元和含稅輔料費40000元，并取得增值稅專用發票。

　�。�6）銷售一批食品給某超市，取得不含稅銷售收入800000元，同時收取包裝物押金50000元并單獨記賬核算，另收取優質費5000元。

　�。�7）研制一種新型食品，為了進行市場推廣和宣傳，無償贈送200件給消費者品嘗，該食品無同類產品市場價，生產成本600元/件，成本利潤率為10%。

　�。�8）將一臺自用的消費稅應稅小汽車出售給企業員工，作價120000元，該小汽車系2009年購進，購進時取得的增值稅專用發票注明金額180000元。

　　（9）銷售食品加工過程中產生的殘次品給某養殖戶，取得含稅收入28000元。

　�。�10）支付水電費并取得增值稅專用發票，注明增值稅額9900元。

　　要求：根據上述資料，回答下列問題：

　�。�1）上述第(3)筆業務和第(4)筆業務形成的準予抵扣的進項稅額合計（ ）元。

　　A.12750

　　B.13530

　　C.47621.79

　　D.48401.79

　　（2）該企業應作進項稅轉出（ ）元。

　　A.2581.50

　　B.2583.87

　　C.3442.00

　　D.3681.50

　　（3）該企業當月增值稅銷項稅合計（ ）元。

　　A.162508.36

　　B.163234.88

　　C.165542.57

　　D.182908.38

　�。�4）該企業應繳納增值稅和城市維護建設稅合計為（ ）元。

　　A.19844.44

　　B.91827.07

　　C.92604.44

　　D.94395.07

　�。�5）該企業應繳納車輛購置稅（ ）元。

　　A.20000.00

　　B.20512.82

　　C.27500.00

　　D.28012.82

　�。�6）關于該食品廠的稅務處理，正確的有（ ）。

　　A.購進的白糖在存儲過程中發生的合理損耗，其進項稅額可以從銷項稅額中扣除

　　B.購進的倉庫用叉車屬于設有固定裝置的非運輸車輛，其進項稅額不得從銷項稅額中扣除

　　C.向超市收取的優質費，屬于增值稅的價外費用

　　D.將一臺自用的小汽車出售給企業員工，應按照該汽車的賬面凈值計征增值稅

　　E.將食品加工過程中產生的殘次品銷售給養殖戶，按照4%減半征收增值稅

　　2013年注冊稅務師考試《稅法一》試題答案解析(綜合分析題部分)