【東奧小編】2014注冊稅務師考試進入強化階段的復習時間，考生們要盡全力把握強化階段的復習，小編將2013年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價值是不容忽視的!以下是《財務與會計》科目的計算題的內容。

　　2013年注冊稅務師考試《財務與會計》試題(計算題部分)

　　三、計算題（本題型共8題，每小題1分，共8分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）

　　1.黃河股份有限公司（以下簡稱“黃河公司”）為上市公司，2012年有關財務資料如下：

　　(1)2012年初發行在外的普通股股數40000萬股。

　　(2)2012年1月1日，黃河公司按面值發行40000萬元的3年期可轉換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%,利息每年12月31日支付一次。該批可轉換公司債券自發行結束后12個月以后即可轉換為公司股票，債券到期曰即為轉換期結束日。轉股價為每股10元，即每張面值100元的債券可轉換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益。黃河公司根據有關規定對該可轉換債券進行了負債和權益的分拆。假設發行時二級市場上與之類似的無轉股權的債券市場利率為3%。已知PVA(3%, 3) =2.8286, PVF(3%, 3)= 0.9151 。

　　(3) 2012年3月1日，黃河公司對外發行新的普通股10800萬股。

　　(4) 2012年11月1日，黃河公司回購本公司發行在外的普通股4800萬股，以備用于獎勵職工。

　　(5) 黃河公司2012年實現歸屬于普通股股東的凈利潤21690萬元。

　　(6) 黃河公司適用所得稅稅率為25%,不考慮其他相關因素。

　　根據上述資料，回答下列各題：?

　　①黃河股份有限公司2012年基本每股收益是（ ）元。

　　A.0.43

　　B.0.45

　　C.0.47

　　D.0.49

　　②黃河股份有限公司2012年1月1日發行的可轉換公司債券權益成分的公允價值 M（ )萬元。

　　A.1133.12

　　B.2262.88

　　C.28868.36

　　D.38866.88

　　③黃河股份有限公司因發行可轉換公司債券的增量般的每股收益是（ ）元。

　　A.0.20

　　B.0.22

　　C.0.23

　　D.0.30

　　④黃河股份有W公用2012年度利潤表中列報的稀釋每股收益是（ ）元。

　　A.0.33

　　B.0.35

　　C.0.41

　　D.0.43

　　2.長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%；原材料采用計劃成本法進行日常核算，甲材料主要用于生產H產品。2012年5月1日，甲材料單位計劃成本為120元/千克，計劃成本總額為240000元，材料成本差異為4800元（超支）。5月份發生以下經濟業務：

　　（1）2日，從外地釆購一批甲材料共計1000千克，增值稅專用發票注明價款120000元，增值稅20400元：發生運費5000元（允許按7%抵扣增值稅）。上述款項以銀行存款支付，但材料尚未到達；

　　（2）8日，發出甲材料600千克委托長城公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批應稅消費品（非金銀首飾）。假定委托加工物資發出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結轉；

　　（3）12日，收到2日從外地購入的甲材料，驗收入庫的實際數量為800千克，短缺200千克。經查明，其中180千克是由于對方少發貨原因，對方同意退還已付款項；20千克系運輸途中的合理損耗，運雜費由實收材料全部負擔；

　　（4）16日，生產車間為生產H產品領用甲材料1500千克；

　　（5）24日，以銀行存款支付長城公司加工費15000元（不含增值稅）和代收代繳的消費稅3000元。委托加工收回后的物資，準備繼續用于生產應稅消費品；?

　　（6）31日，庫存的甲材料計劃全部用于生產與X公司簽訂不可撤銷的銷售合同的H產品。該合同約定：長江公司為X公司提供H產品10臺，每臺售價12000元。將甲材料加工成10臺H產品尚需加工成本總額35000元，估計銷售每臺H產品尚需發生相關稅費1200元。5月末，市場上甲材料的售價為110元/千克，H產品的市場價格為11500元/臺。

　　根據以上資料，回答下列各題。

　　①長江公司2012年5月12日驗收入庫的甲材料的實際成本是（ ）元。

　　A.100100

　　B.100650

　　C.103050

　　D.105050

　　②長江公司2012年5月24日驗收入庫的委托加工物資的實際成本是（ ）元。

　　A.88440

　　B.89837

　　C.91440

　　D.92837

　　③長江公司2012年5月份甲材料的成本差異率是（ ）。

　　A.3.05%

　　B.3.25%

　　C.3.53%

　　D.3.94%

　　④長江公司2012年5月31日的庫存甲材料應計提存貨跌價準備（ ）元。

　　A.0

　　B.13965.2

　　C.14309.6

　　D.15670.5

　　2013年注冊稅務師考試《財務與會計》試題答案解析(計算題部分)