小奧今天為同學們整理了中稅協發布的2019年稅務師職業資格考試《稅法二》的學習及應試指導，希望可以幫助同學們更好地進行備考。

《稅法二》科目考試目的是使考生能夠理解和掌握企業所得稅、個人所得稅、印花稅、契稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅和船舶噸稅等每一稅種的納稅人、征稅對象、稅率、計稅依據、納稅環節、納稅地點、稅收優惠和稅收征收管理的相關規定，能正確計算每一稅種的應納稅額，并能正確計算企業所得稅、個人所得稅的應扣繳稅額；進而具備處理非居民納稅人、我國居民“走出去”等涉稅問題的能力。

為進一步把握《稅法二》的學習要點，本文結合《稅法二》考試的教材和特點，給予考生相關的學習方法和備考建議。

《稅法二》教材的編寫主要圍繞我國的所得稅、財產稅和行為稅的稅收政策、稅收法規和稅收規范性指導文件，其中的稅收政策截止于2019年3月31日。為方便考生學習，《稅法二》教材的每一個稅種都按照概述、納稅人、征稅對象或范圍、稅率、計稅依據、減免稅優惠、應納稅額的計算、征收管理體例編寫。教材按稅種分章、先計算稅額后征收管理的編寫體例，便于考生掌握每一個具體稅種的全貌。

《稅法二》教材除個人所得稅、耕地占用稅、船舶噸稅外，其他稅種新出臺的法規較少，總體修改的內容變化不大。個人所得稅內容變化較多，由原來的分類征收改革為當前的綜合與分類相結合的征收模式，需要注意以下四點：一是稅率的變化；二是原來的按次或按月征收的工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費改為當前的按年計征；三是擴大了扣除范圍，增加了專項扣除和專項附加扣除；四是增加了平時預扣預繳和年終匯算清繳。另外，耕地占用稅、船舶噸稅由原來的暫行條例上升為現在的耕地占用稅法、船舶噸稅法等相關內容的變化，在教材中也作了相應的修訂。

《稅法二》科目考試的題型穩定，試題類型分為單選題、多選題、計算題和綜合題。試題的考核內容全面，考核內容實現對教材所有章節的全覆蓋。考試重難點突出企業所得稅、個人所得稅和國際稅收。基于《稅法二》的考試特點，本文提出以下學習和備考建議。

（一）熟讀精思教材是學習和備考捷徑

教材是考試的唯一指定用書，是考試命題的來源和評分依據。熟讀教材是備考的必經之路。建議考生結合考試大綱中的考核要求，根據了解、熟悉、掌握三個層次分層閱讀與理解各章節內容，重點章節投放更多時間。熟讀教材，首先要通讀教材，了解每個稅種的總體概況。其次，對企業所得稅、個人所得稅、國際稅收等章節要在通讀基礎上，通過一定量的練習題，檢驗自己對教材內容的理解是否正確，找準努力方向。第三，在習題檢驗基礎上，可以利用適合自己的方式方法總結梳理各稅種的重點內容，精思稅種內部各要素之間、稅種之間的關系與影響，繪制教材重點內容的思維導圖，實現對教材重點內容的精簡和提純。

（二）熟悉每個稅種的特點和計稅原理

熟悉每個稅種的特點和計稅原理，可以方便考生從整體上把握該稅種的主要內容。考生在學習時，要多投放時間到教材中每個稅種章節前的概述部分，該部分都對該稅種的特點和計稅原理，進行了清晰闡述。深入理解每個稅種的特點及其計稅原理，思考該稅種納稅義務申報和繳納問題處理的基本原則。

我國個人所得稅實行分類和綜合征收，這一特點是掌握個人所得稅的要害所在。居民納稅人的工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費合并為綜合所得按年計征，分次或分月預扣或預繳，年終匯算清繳。在綜合征收下，工資薪金所得又實行分月預扣預繳；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費在綜合征收下實行分次預扣。居民個人的經營所得，實行按年綜合征收。居民個人的其他所得實行分類、按次或按月征收。非居民納稅人實行分類征收。在這個特點和計稅原理下，個人所得稅應納稅所得額確定、收入確認、費用扣除、境外已納稅額抵免、公益性捐贈扣除等是綜合計算還是分類計算，非常容易理解和掌握。

（三）熟練掌握每個稅種的計稅公式

學習中如何做到以簡御繁，事半功倍？熟練掌握每個稅種的計算公式是關鍵。以企業所得稅的計算公式為例：

(1)企業所得稅應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

(2)企業實際應納所得稅額=企業境內外所得應納稅總額-企業所得稅減免、抵免優惠稅額-境外所得稅抵免額。

上述兩個公式可以將企業所得稅和國際稅收兩章內容聯系起來。從兩個公式可看出，正確計算企業所得稅實際應納稅額，首先是收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以前年度虧損、企業境內外所得應納稅總額、企業所得稅(減免、抵免)優惠稅額、境外所得稅抵免額的金額計算正確；其次要計算程序正確，不能先后顛倒，各項扣除只能在收入總額扣除不征稅收入和免稅收入后扣除，不能直接扣減收入總額。這兩個公式也是企業所得稅納稅申報表設計的底層邏輯。

教材中的例題，詳細說明了應納稅額計算公式的應用，考生必須熟練掌握，通過反復研讀例題，要能對稅收政策、法規在各場景中的應用做到舉一反三。

（四）加強綜合題演練，理解稅種間的相互關系

每個稅種在教材中都是獨立的，實務工作中經常是一筆業務涉及多個稅種，綜合題就是考察考生的綜合解答能力。企業所得稅應納稅所得額的計算，以增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、車船稅等其他稅種的正確計算為前提。

以企業購置車輛為例，企業外購車輛時，涉及增值稅、車輛購置稅、印花稅和企業所得稅，采購付款結算環節增值稅的抵扣情況會影響車輛的計稅基礎確認，車輛計稅基礎的確認金額又影響到車輛使用過程中的折舊，進而影響企業銷售該車輛環節的增值稅與所得稅。

再譬如企業將自產的產品，用于員工福利，也同時涉及增值稅和企業所得稅，企業一方面按照該產品的不含稅售價確認成本費用，一方面要按照產品售價確認增值稅，一方面還要結轉成本。增值稅的處理，將直接影響城市維護建設稅及教育費附加，進而影響企業所得稅應納稅所得額的確定。

建議考生在學習過程中，加強綜合題的練習，強化歸納和總結，梳理和構建各章節之間的聯系，以掌握各個稅種之間的相互影響，以提高綜合題的解答能力。

總之，《稅法二》的學習要以教材為核心，建議考生多讀多練，多比較多總結，全面復習，重點把握，提高涉稅問題的解決能力。

2019年的稅務師考試將于11月9日、10日舉行，希望同學們能夠把握住寶貴的備考時間，努力備考，勤于動手，熟練掌握每個稅種的特點和計稅公式，爭取順利通過考試！

說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。

（來源：中國注冊稅務師協會  摘自：《注冊稅務師》雜志）