外幣交易的會(huì)計(jì)處理_25年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-01-07 14:53:49

備考過程中，時(shí)間管理至關(guān)重要。考生們應(yīng)當(dāng)把大部分時(shí)間分配給那些歷年考試中頻繁出現(xiàn)、較為穩(wěn)定的考點(diǎn)。東奧會(huì)計(jì)在線整理了稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目預(yù)習(xí)考點(diǎn)，同學(xué)們快來打卡練習(xí)吧！

外幣交易的會(huì)計(jì)處理

一、初始確認(rèn)

外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)：

（1）采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；

（2）也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

二、期末調(diào)整或結(jié)算

（一）外幣貨幣性項(xiàng)目

1.期末調(diào)整或結(jié)算貨幣性項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)以當(dāng)日（資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日）即期匯率折算外幣貨幣性項(xiàng)目。

2.該項(xiàng)目因當(dāng)日即期匯率不同于該項(xiàng)目初始入賬時(shí)或前一期期末即期匯率而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用），同時(shí)調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額。

3.需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的（如外幣應(yīng)收賬款），應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算后，再計(jì)提減值準(zhǔn)備?！鞠日鬯?，再減值】

4.核算程序

（二）外幣非貨幣性項(xiàng)目

對(duì)于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。

三、外幣金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)

（一）債權(quán)投資

債權(quán)投資屬于貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。

（二）交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)（股票、基金等）屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的，相應(yīng)的匯率變動(dòng)的影響也應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。

（三）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【FVOCI】

（1）外幣貨幣性金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）	形成的匯兌差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）
（2）外幣非貨幣性金融資產(chǎn)（其他權(quán)益工具投資）	形成的匯兌差額與其公允價(jià)值變動(dòng)一并計(jì)入其他綜合收益
（3）金融資產(chǎn)的外幣利息（應(yīng)收利息）	產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）
（4）非交易性權(quán)益工具投資的外幣現(xiàn)金股利（應(yīng)收股利）	產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）

四、外幣兌換業(yè)務(wù)

交易或事項(xiàng)	外幣兌換業(yè)務(wù)（人民幣與美元兌換為例）
企業(yè)賣出外幣	借：銀行存款——人民幣【美元金額×銀行買入價(jià)】　　財(cái)務(wù)費(fèi)用【差額】　　貸：銀行存款——美元【美元金額×選定的折算匯率】
企業(yè)買入外幣	借：銀行存款——美元【美元金額×選定的折算匯率】　　財(cái)務(wù)費(fèi)用【差額】　　貸：銀行存款——人民幣【美元金額×銀行賣出價(jià)】
【提示】對(duì)企業(yè)來說財(cái)務(wù)費(fèi)用通常都是在借方

五、借入或借出外幣資金業(yè)務(wù)

企業(yè)借入外幣資金時(shí)，按照借入外幣時(shí)的選定的折算匯率折算為記賬本位幣入賬，同時(shí)按照借入外幣的金額登記相關(guān)的外幣賬戶。

六、買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)

1.企業(yè)發(fā)生買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)時(shí)，應(yīng)按企業(yè)選定的折算匯率將外幣金額折合為記賬本位幣入賬。

2.期末（月末，或季末、年末)對(duì)所有外幣貨幣性項(xiàng)目賬戶余額按期末即期匯率進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

七、外幣投入資本

外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算。

外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

所屬章節(jié)：第八章流動(dòng)資產(chǎn)（一）

注：以上內(nèi)容選自王立立老師2024年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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