前期差錯更正_2024年財務與會計預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-04-15 13:49:34

不斷前進，走過黑暗，光明就會在前方幫你照亮更遠的路。下文是東奧會計在線整理的稅務師考試《財務與會計》科目預習考點，希望同學們可以堅持備考，努力學習哦！

前期差錯更正

（一）前期差錯

前期差錯是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務報表造成了省略或錯報：

1.編報前期財務報表時預期能夠取得并加以考慮的可靠信息。

2.前期財務報告批準報出時能夠取得的可靠信息。

前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產生的影響以及固定資產盤盈等。

（二）前期差錯更正的會計處理

企業發現前期差錯時，確定前期差錯累積影響數切實可行的，應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯；確定前期差錯累積影響數不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，也可以采用未來適用法。

追溯重述法，是指在發現前期差錯時，視同該項前期差錯從未發生過，從而對財務報表的相關項目進行更正的方法。

企業應設置“以前年度損益調整”科目核算企業本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項，以及本年度發生的調整以前年度損益的事項。

1.調整以前年度利潤或以前年度虧損

（1）調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損

借：有關科目

　貸：以前年度損益調整

（2）調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損

借：以前年度損益調整

　貸：有關科目

2.調整所得稅

原理分析	遞延所得稅	應交所得稅
①若應交所得稅的計算正確，意味著計稅基礎正確。此時賬面價值的更正金額，恰好就是暫時性差異的更正金額（永久性差異除外）	更正的資產或負債賬面價值×25%	—
②若應交所得稅計算錯誤，需要具體問題具體分析	（正確的暫時性差異-錯誤的暫時性差異）×25%	前提：稅務局允許調整。調整應交所得稅=（正確的納稅所得-錯誤的納稅所得）×25%

3. 經上述調整后，應將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目

借：以前年度損益調整

　貸：利潤分配——未分配利潤

或作相反的會計分錄

4.考慮稅后分配時，即提取或沖減盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤

　貸：盈余公積

或作相反的會計分錄。

5.調整財務報表

前期重大差錯的調整結束后，還應調整發現年度財務報表的年初數和上年數等。

所屬章節：第十七章會計調整

注：以上內容選自華健老師2023年《財務與會計》高效基礎班授課講義