資金習性預測法_2024年財務與會計預習考點
| 銷售百分比法 | 資金習性預測法 |
稅務師考試《財務與會計》第二章核心考點包括資金需要量預測（銷售百分比法、資金習性預測法）、利潤預測（本量利分析）、財務預算。東奧會計在線整理了稅務師考試《財務與會計》科目預習考點，同學們快來打卡練習吧！持續積累才能有所收獲。
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資金習性預測法
資金習性預測法，是指根據資金習性預測未來資金需要量的一種方法。所謂資金習性，是指資金的變動同產銷量變動之間的依存關系。按照資金同產銷量之間的依存關系，可以把資金區分為不變資金、變動資金和半變動資金。
含義 | 具體包括的內容 | |
不變資金 | 指在一定的產銷量范圍內，不受產銷量變動的影響而保持固定不變的那部分資金 | 為維持經營活動而占用的最低數額的現金，原材料的保險儲備，必要的成品儲備，廠房、機器設備等固定資產占用的資金 |
變動資金 | 指隨產銷量的變動而同比例變動的那部分資金 | 一般包括直接構成產品實體的原材料、外購件等占用的資金。另外，在最低儲備以外的現金、存貨、應收賬款等也具有變動資金的性質 |
半變動資金 | 指雖然受產銷量變化的影響，但不成同比例變動的資金 | 如一些輔助材料占用的資金。半變動資金可采用一定的方法劃分為不變資金和變動資金兩部分 |
資金習性預測法一般需根據歷史上企業資金占用總額與產銷量之間的關系，把資金分為不變和變動兩部分，然后結合預計的銷售量來預測資金需要量。
設產銷量為自變量X，資金占用為因變量Y，它們之間的關系可用下式表示：
Y=a+bX
式中，a為不變資金；b為單位產銷量所需變動資金。
問題的關鍵：求a和b。
a和b可用高低點法或回歸直線法求出。
1.高低點法（掌握）
資金預測的高低點法是指根據企業一定期間資金占用的歷史資料，按照資金習性原理和Y=a+bX直線方程式，選用最高收入期和最低收入期的資金占用量之差與銷售收入之差進行對比，先求b的值，然后再求出a的值，從而估計資金需要量的一種方法。
a=最高收入期的資金占用量-b×最高銷售收入
或者: a=最低收入期的資金占用量-b×最低銷售收入存貨、應收賬款、流動負債、固定資產等也可根據歷史資料做這樣的劃分，然后匯總，預測出總的資金需要量。
2.回歸直線法
回歸直線法是根據若干期業務量和資金占用的歷史資料，運用最小平方法原理計算不變資金和單位產銷量所需變動資金的一種資金習性分析方法。
所屬章節：第二章 財務預測和財務預算
注：以上內容選自華健老師2023年《財務與會計》高效基礎班授課講義
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