暫時性差異_2023年財務與會計基礎知識點
| 資產的計稅基礎 | 負債的計稅基礎 | 暫時性差異 |
稅務師《財務與會計》第十六章綜合性強，跨章節命題的特點明顯，屬于非常重要的章節。下面是東奧會計在線整理的章節重要知識點，快來一起打卡學習吧！
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【內容導航】
暫時性差異
【所屬章節】
第十六章 所得稅
【知識點】暫時性差異
暫時性差異
暫時性差異是指資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額。相關暫時性差異發生當期，在符合條件時，應當確認相關的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。
一、應納稅暫時性差異
1.應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異，即在未來期間不考慮該事項影響的應納稅所得額的基礎上，由于該暫時性差異的轉回，會進一步增加轉回期間的應納稅所得額和應交企業所得稅金額。
2.除特殊情況外，在其產生當期應當確認相關的遞延所得稅負債。
3.應納稅暫時性差異通常產生于以下情形：
（1）資產的賬面價值大于其計稅基礎。
（2）負債的賬面價值小于其計稅基礎。
二、可抵扣暫時性差異
1.可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉回時會減少轉回期間的應納稅所得額，減少未來期間的應交企業所得稅。
2.在可抵扣暫時性差異產生當期，符合確認條件的情況下，應當確認相關的遞延所得稅資產。
3.可抵扣暫時性差異通常產生于以下情形：
（1）資產的賬面價值小于其計稅基礎。
（2）負債的賬面價值大于其計稅基礎。
三、特殊項目產生的暫時性差異【2023新增】
（一）未作為資產、負債確認的項目產生的暫時性差異
如：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費、職工教育經費等。
（二）可抵扣虧損及稅款抵減產生的暫時性差異
按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，均能減少未來期間的應納稅所得額和應交所得稅，會計處理上視同可抵扣暫時性差異，在符合確認條件的情況下，應確認與其相關的遞延所得稅資產。
注：以上內容選自王立立老師《財務與會計》高效基礎班授課講義
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