金融資產(chǎn)的重分類(lèi)與終止確認(rèn)_2023年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
金融資產(chǎn)的重分類(lèi)與終止確認(rèn)
【所屬章節(jié)】
第十一章 非流動(dòng)資產(chǎn)（二）
【知識(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)的重分類(lèi)與終止確認(rèn)
金融資產(chǎn)的重分類(lèi)與終止確認(rèn)
（一）金融資產(chǎn)的重分類(lèi)
1.重分類(lèi)的適用范圍
再次回顧金融資產(chǎn)分類(lèi)決策樹(shù)：
企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)。業(yè)務(wù)模式未發(fā)生改變的，企業(yè)不得對(duì)相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)。
2.重分類(lèi)的會(huì)計(jì)處理方法
企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)，應(yīng)當(dāng)自重分類(lèi)日起采用未來(lái)適用法進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理，不得對(duì)以前已經(jīng)確認(rèn)的利得、損失（包括減值損失或利得）或利息進(jìn)行追溯調(diào)整。
重分類(lèi)日，是指導(dǎo)致企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個(gè)報(bào)告期間的第一天。例如，甲上市公司決定于2×21年3月22日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類(lèi)日為2×21年4月1日（即下一個(gè)季度會(huì)計(jì)期間的期初）；乙上市公司決定于2×21年10月15日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類(lèi)日為2×22年1月1日。
（1）債權(quán)投資與其他債權(quán)投資的重分類(lèi)
（2）債權(quán)投資與交易性金融資產(chǎn)的重分類(lèi)
（二）金融資產(chǎn)的終止確認(rèn)
指企業(yè)將之前確認(rèn)的金融資產(chǎn)從其資產(chǎn)負(fù)債表中予以轉(zhuǎn)出。
金融資產(chǎn)滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)：
1.收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止。
例如，合同到期。企業(yè)買(mǎi)入一項(xiàng)期權(quán)，企業(yè)直到合同到期日仍未行權(quán)，那么在到期后應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該期權(quán)形成的金融資產(chǎn)。
2.該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且該轉(zhuǎn)移滿(mǎn)足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》關(guān)于金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的規(guī)定。（了解）
例如，合同未到期，但收取現(xiàn)金流量的合同權(quán)利已轉(zhuǎn)移。
注：以上內(nèi)容選自華健老師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》高效基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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