2023年稅務師財務與會計預習考點：所得稅會計概述
來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-05-19 15:10:40
業精于勤，荒于嬉；行成于思，毀于隨。稅務師考試備考正在進行中，東奧會計在線為大家整理了《財務與會計》第十六章預習知識點，大家一起來學習吧！
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【所屬章節】
第十六章 所得稅
【知識點】所得稅會計概述
（一）稅會差異
企業的會計核算和稅收處理分別遵循不同的原則，服務于不同的目的。會計與稅法的差異主要體現在以下四個方面：
（1）會計上確認為收入，稅收上不征企業所得稅；
（2）會計不確認為收入，稅收上要作為收入征稅；
（3）會計上確認為成本費用，稅收上不得稅前抵扣；
（4）會計上不作為成本費用，稅收上可以稅前扣除。
（二）資產負債表債務法的理論基礎
《企業會計準則第18號——所得稅》采用了資產負債表債務法核算所得稅。
收入的實現，一定伴隨著資產的增加或者負債的減少；費用的發生，也往往伴隨著負債的增加或者資產的減少。
基于收入和費用不同所產生的稅會差異，也一定會導致相關資產和負債賬面價值與計稅基礎的差異，根據會計恒等式的原理，兩者是同步變化的。
（三）所得稅會計的一般程序
在采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，企業一般應于每一資產負債表日進行所得稅核算。發生特殊交易或事項時，如企業合并，在確認因交易或事項產生的資產、負債時即應確認相關的所得稅影響。
企業進行所得稅核算時一般應遵循以下程序：
注：以上內容選自華健老師2022年《財務與會計》基礎班授課講義
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