2023年稅務師財務與會計預習考點：流動負債管理
千淘萬浪雖辛苦，吹盡黃沙始到金。想要備考2023年稅務師考試的預習階段，千萬要重視稅務師的知識點。東奧會計在線為大家整理了《財務與會計》第五章預習知識點，一起來學習吧！
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【所屬章節】
第五章 營運資金管理
【知識點】流動負債管理
短期借款
（一）短期借款的信用條件
1.信用額度
信用額度是金融機構對借款企業規定的無抵押、無擔保借款的最高限額。
企業在信用額度以內可隨時使用借款，但金融機構并不承擔必須提供全部信用額度的義務。如果企業信用惡化，即使在信用額度內企業也不一定能獲得借款，對此金融機構不承擔法律責任。
2.周轉信用協議
周轉信用協議是金融機構與企業簽訂的一種正式的最高限額的借款協議。在協議有效期內，只要企業的借款總額未超過協議規定的最高限額，金融機構必須滿足企業任何時候提出的借款要求，對周轉信用協議負有法律責任，而借款企業則必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機構支付承諾費。
3.補償性余額
補償性是金融機構要求借款企業在其存款賬戶上保留按實際借款的一定比例（通常為10%-20%）計算的存款余額。
對企業而言，補償性佘額提高了借款的實際利率。實際利率的具體計算公式如下：
實際利率=名義借款金額×名義利率/[名義借款金額×（1?補償性余額比率）=名義利率/（1?補償性余額比率）
4.借款抵押
金融機構為了避免投資風險，對企業借款往往要求有抵押品擔保。
5.償還條件
貸款的償還有到期一次償還和在貸款期內定期（每月、季）等額償還兩種方式。
（1）一次償還：實際利率低，財務風險大；
（2）定期等額償還：實際利率高，財務風險小。
6.其他承諾
如銀行要求及時提供財務報表、保持適當的財務水平等。
（二）短期借款的成本
借款企業支付利息的方式有收款法、貼現法和加息法三種。
1.收款法
收款法是在借款到期時向銀行支付利息的方法。采用收款法時，短期借款的實際利率等于名義利率。
2.貼現法
貼現法又稱折價法，是指銀行向企業發放貸款時，先從本金中扣除利息部分，到期時借款企業償還全部貸款本金的一種利息支付方法。貼現法下，借款的實際利率高于名義利率。
注：以上內容選自華健老師2022年《財務與會計》基礎班授課講義
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