2023年稅務師財務與會計預習考點：現金管理
2023年稅務師考試預習階段正在進行中，在此階段了解稅務師知識點是十分重要的。東奧會計在線為大家整理了《財務與會計》第五章預習知識點，快來一起練習吧！
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【所屬章節】
第五章 營運資金管理
【知識點】現金管理
持有現金的動機
廣義的現金是指在生產經營過程中以貨幣形態存在的資金，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金等。
現金是企業資產中流動性最強的資產；同時，現金是獲利能力最弱的一項資產。
企業持有現金的動機主要有以下三種：
（1）交易性動機。企業持有現金是為了滿足日常生產經營的需要，企業在生產經營過程中需要購買原材料，支付各種成本費用，為了滿足這種要求，企業應持有一定數量的現金。
（2）預防性動機。企業在現金管理時，要考慮到可能出現的意外情況，應準備一定的預防性現金。確定預防性需求的現金數額時，需考慮以下因素：①企業愿冒現金短缺風險的程度；②企業預測現金收支可靠的程度；③企業臨時融資的能力。
（3）投機性動機。企業進行投機性的資本運作通常都是臨時性的，捕捉某些轉瞬即逝的機會。
預防性動機和投機性動機持有的現金對于企業來講不容易確定，現金管理主要指交易性現金的管理，其管理目標為：
（1）在滿足需要的基礎上盡量減少現金的持有量。
（2）加快現金的周轉速度。
最佳現金持有量的確定
企業應持有多少現金要根據其生產需要確定，確定現金持有量的方法有很多種，包括成本分析模式、存貨模式、隨機模式等。稅務師考試主要介紹存貨模式的計算方法。
該模式的應用基于以下假設條件：①公司的現金流入量是穩定并且可以預測的。②公司的現金流出量是穩定并且可以預測的。③在預測期內，公司的現金需求量是一定的。[以上三點說明持有成本（即機會成本）可以確定]④在預測期內，公司不能發生現金短缺，并且可以出售有價證券來補充現金（即不考慮短缺成本，但要考慮轉換成本）。
持有現金的總成本為持有成本與轉換成本之和，用公式表示為：
C=持有成本+轉換成本=Q/2×R+T/Q×F
式中，C表示持有現金總成本；Q表示現金持有量，Q/2表示平均現金持有量；R表示有價證券的報酬率；T表示全年（Total）現金需求總量；F表示每次出售有價證券以補充現金所需的交易成本。
注：以上內容選自華健老師2022年《財務與會計》基礎班授課講義
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