2023年稅務師財務與會計預習考點：資金需要量預測的方法
不要等待機會，你要做的是創造機會。2023年稅務師考試預習階段已經開始，在預習階段充分了解知識點是十分重要的。東奧會計在線為大家整理了《財務與會計》第二章預習知識點，各位考生一定要多加記憶！
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【所屬章節】
第二章 財務預測和財務預算
【知識點】因素分析法、銷售百分比法、資金習性預測法
因素分析法
因素分析法又稱分析調整法，是以有關項目基期年度的平均資金需要量為基礎，根據預測年度的生產經營任務和資金周轉加速的要求進行分析調整，來預測資金需要量的一種方法。因素分析法計算簡便，容易掌握，但預測結果不太精確。它通常適用于品種繁多、規格復雜、資金用量較小的項目。
因素分析法的計算公式為：
資金需要量=（基期資金平均占用額－不合理資金占用額）×（1±預測期銷售增減率）×（1－預測期資金周轉速度變動率）
銷售百分比法
1.基本原理
銷售百分比法，是假設某些資產、負債與銷售額存在穩定的百分比關系，根據該假設預計外部資金需要量的方法。企業的銷售規模擴大時，要相應增加流動資產；如果銷售規模增加很多，還必須增加長期資產。為取得擴大銷售所需增加的資產，企業需要籌措資金。這些資金一部分來自隨銷售額同比例增加的流動負債，還有一部分來自預測期的收益留存，另一部分通過外部籌資取得。
2.基本步驟
（1）確定隨銷售額而變動的資產和負債項目。
敏感性資產包括庫存現金、應收賬款、存貨等項目；敏感性負債包括應付票據、應付賬款等項目，不包括短期借款、短期融資券、長期負債等籌資性負債。
（2）確定有關項目與銷售額的穩定比例關系。
前提假設：企業資金周轉的營運效率保持不變，且剔除不合理的資金占用。
（3）確定需要增加的籌資數量。
假定A為隨銷售而變化的敏感性資產；B為隨銷售而變化的敏感性負債；S1為基期銷售額；S2為預測期銷售額；ΔS為銷售變動額；P為銷售凈利率；E為利潤留存率；A/S1為敏感性資產與銷售額的關系百分比；B/S1為敏感性負債與銷售額的關系百分比。
①融資總需求量
方法一：增加額法
融資總需求量=ΔS×（A/S1－B/S1）=增加的營業收入×敏感性凈資產銷售百分比
方法二：同比增長法
融資總需求量=（A-B）×ΔS/S1=基期敏感性凈資產×營業收入增長率
②外部融資需求量
外部融資需求量=融資需求總量-留存收益增加
所以，外部融資需求量=ΔS×（A/S1－B/S1）－S2×P×E
或者：外部融資需求量=（A-B）×ΔS/S1－S2×P×E
資金習性預測法
資金習性預測法，是指根據資金習性預測未來資金需要量的一種方法。所謂資金習性，是指資金的變動同產銷量變動之間的依存關系。按照資金同產銷量之間的依存關系，可以把資金區分為不變資金、變動資金和半變動資金。
注：以上內容選自華健老師2022年《財務與會計》基礎班授課講義
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