資金需要量預測的方法_2021年稅務師《財務與會計》高頻考點
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【內容導航】
資金需要量預測的方法
【所屬章節】
第二章 財務預測和財務預算
【知識點】資金需要量預測的方法
資金需要量預測的方法
(一)因素分析法
因素分析法又稱分析調整法，是以有關項目基期年度的平均資金需要量為基礎，根據預測年度的生產經營任務和資金周轉加速的要求進行分析調整，來預測資金需要量的一種方法。這種方法計算簡便，容易掌握，但預測結果不太精確。它通常適用于品種繁多、規格復雜、資金用量較小的項目。
因素分析法的計算公式為：
資金需要量=(基期資金平均占用額-不合理資金占用額)×(1±預測期銷售增減率)×(1-預測期資金周轉速度變動率)
(二)銷售百分比法
【基本原理】銷售百分比法，是假設某些資產、負債與銷售額存在穩定的百分比關系，根據該假設預計外部資金需要量的方法。企業的銷售規模擴大時，要相應增加流動資產;如果銷售規模增加很多，還必須增加長期資產。為取得擴大銷售所需增加的資產，企業需要籌措資金。這些資金一部分來自隨銷售額同比例增加的流動負債，還有一部分來自預測期的收益留存,另一部分通過外部籌資取得。
外部融資需求量=
-P×E×S2
式中：A為隨銷售而變化的敏感性資產;B為隨銷售而變化的敏感性負債;S1為基期銷售額;S2為預測期銷售額; 為銷售變動額;P為銷售凈利率;E為利潤留存率;A/S1為敏感資產與銷售額的關系百分比;B/S1為敏感負債與銷售額的關系百分比。
【提示】需要說明的是，如果非敏感性資產增加，則外部籌資需要量也應相應增加。
(三)資金習性預測法
資金習性預測法，是指根據資金習性預測未來資金需要量的一種方法。所謂資金習性，是指資金的變動同產銷量變動之間的依存關系。按照資金同產銷量之間的依存關系，可以把資金區分為不變資金、變動資金和半變動資金。
資金習性預測法一般需根據歷史上企業資金占用總額與產銷量之間的關系，把資金分為不變和變動兩部分，然后結合預計的銷售量來預測資金需要量。設產銷量為自變量X，資金占用為因變量Y，它們之間的關系可用下式表示：
Y=a+bX
式中，a為不變資金;b為單位產銷量所需變動資金。
【提示】a和b可用高低點法或回歸直線法求出。
1.高低點法
根據資金習性模型Y=a+bX，利用歷史數據中業務量最高和業務量最低的兩期資料聯立方程組，解出a和b。
b=(最高收入期的資金占用量-最低收入期的資金占用量)/(最高銷售收入-最低銷售收入)
a=最高收入期的資金占用量-b×最高銷售收入
或者：a=最低收入期的資金占用量-b×最低銷售收
2.回歸直線法
回歸直線法是根據若干期業務量和資金占用的歷史資料，運用最小平方法原理計算不變資金和單位產銷量所需變動資金的一種資金習性分析方法。相關計算公式為：
人的一生總要經歷大大小小的選擇。要聽從自己的心聲，腳踏實地，更加明智的選擇。備考前首先需要了解的就是教材變化和高頻重要知識點內容，各位考生可以利用以上的備考干貨學習，小編預祝大家都能順利通關稅務師考試！
（注：以上內容選自李運河老師《財務與會計》授課講義）
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