預付賬款的核算_2020年《財務與會計》基礎考點
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【內容導航】
預付賬款的核算、應收股利和應收利息的核算
【所屬章節】
本知識點屬于《財務與會計》第九章《流動資產(一)》
【知識點】預付賬款的核算
預付賬款是企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。
1.企業因購貨而預付的款項，
借：預付賬款
貸：銀行存款
2.收到所購物資時，
借：材料采購(原材料、庫存商品等)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：預付賬款
【提示1】補付的款項，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目;退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“預付賬款”科目。
【提示2】預付賬款不多的企業，也可以不設“預付賬款”科目，而將預付賬款業務在“應付賬款”科目核算。
【知識點】應收股利和應收利息的核算
(一)應收股利的賬務處理
應收股利是企業應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。企業應設置“應收股利”科目進行核算。應收股利的主要賬務處理：
1.企業取得交易性金融資產時，
借：交易性金融資產(公允價值)
投資收益(交易費用)
應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)
貸：銀行存款等
【提示】交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利,應借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目。
2.取得長期股權投資時，
借：長期股權投資
應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利或利潤)
貸：銀行存款等
【提示】被投資單位宣告發放現金股利或利潤的,按應享有的份額,借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”(成本法)、“長期股權投資——損益調整”(權益法)科目。
3.企業取得其他權益工具投資時，
借：其他權益工具投資(公允價值與交易費用之和)
應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)
貸：銀行存款等
【提示】其他權益工具投資持有期間被投資單位宣告發放現金股利,按應享有的份額,借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目。
(二)應收利息的賬務處理
應收利息是企業債權投資、其他債權投資、存放中央銀行款項等應收取的利息。企業應設置“應收利息”科目進行核算。應收利息的主要賬務處理：
1.交易性金融資產
企業取得的交易性金融資產，
借：應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)
交易性金融資產——成本
投資收益
貸：銀行存款等
2.債權投資
(1)企業取得的債權投資，
借：債權投資——成本
應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)
貸：銀行存款(存放中央銀行款項等)
債權投資——利息調整(也可能在借方)
(2)未發生減值的債權投資如為分期付息、一次還本債券投資，應于資產負債表日：
借：應收利息(按票面利率計算確定的應收未收利息)
貸：投資收益(賬面余額×實際利率)
債權投資——利息調整(也可能在借方)
(3)未發生減值的債權投資如為一次還本付息債券投資，應于資產負債表日：
借：債權投資——應計利息(票面利息)
貸：投資收益(賬面余額×實際利率)
債權投資——利息調整(也可能在借方)
3.其他債權投資
(1)未發生減值的其他債權投資如為分期付息、一次還本債券投資，應于資產負債表日：
借：應收利息(按票面利率計算確定的應收未收利息)
貸：投資收益(賬面余額×實際利率)
其他債權投資——利息調整(也可能在借方)
(2)未發生減值的其他債權投資如為一次還本付息債券投資，應于資產負債表日：
借：其他債權投資——應計利息(票面利息)
貸：投資收益(賬面余額×實際利率)
其他債權投資——利息調整(也可能在借方)
4.未發生減值貸款于資產負債表日：
按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收未收利息，
借：應收利息(合同利息)
貸：利息收入(賬面余額×實際利率)
貸款——利息調整(也可能在借方)
5.發生的其他應收利息，按合同約定的名義利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”等科目。合同約定的名義利率與實際利率差異較大的,應采用實際利率計算確定利息收入。
6.實際收到利息，借記“銀行存款'等科目，貸記“應收利息”科目。
備考稅務師考試的同學們，你今天的努力，是幸運的伏筆，當下的付出，是明日的花開。一起備考2020年的稅務師考試吧！
（注：以上內容選自李運河老師《財務與會計》授課講義）
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