應收賬款管理_2020年《財務與會計》預習考點

來源：東奧會計在線責編：李傲2020-02-12 11:43:42

備考稅務師考試的同學們，滴水穿石的過程是漫長的，積累知識的過程也是一樣，日積月累才能讓自己擁有真才實學，下面是今天的《財務與會計》科目的預習知識點，趕快來看看吧！

【內容導航】

應收賬款管理

【所屬章節】

本知識點屬于《財務與會計》第六章-營運資金管理

【知識點】應收賬款管理

應收賬款管理

一、應收賬款管理目標

管理應收賬款的目標：

1.在適當利用賒銷增加企業產品的市場占有率的條件下控制應收賬款的余額；

2.加快應收賬款的周轉速度。

二、應收賬款的成本

相關成本	要點
機會成本	1.含義：指因投放于應收賬款而放棄其他投資所帶來的收益
機會成本	2.計算公式應收賬款占用資金的應計利息（即機會成本） =應收賬款占用資金×資本成本 =應收賬款平均余額×變動成本率×資本成本 =日銷售額×平均收現期×變動成本率×資本成本 =全年銷售額/360×平均收現期×變動成本率×資本成本其中：應收賬款平均余額=日銷售額×平均收現期應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率【提示】平均收現期指的是各種收現期的加權平均數
管理成本	主要是指企業管理應收賬款所增加的費用。主要包括：調查顧客信用狀況的費用、收集各種信息的費用、賬簿的記錄費用、收賬費用、數據處理成本、相關管理人員成本和從第三方購買信用信息的成本等
壞賬成本	一般與應收賬款發生的數量成正比。應收賬款的壞賬成本=賒銷額×預計壞賬損失率
收賬成本	一般來說，收賬的花費越大，收賬措施越有力，可收回的賬款應越多，壞賬損失也就越小

三、企業信用政策

企業信用政策是管理和控制應收賬款余額的政策，它由信用標準、信用條件、收款政策組成。

(一)信用標準

信用標準是企業用來衡量客戶是否有資格享受商業信用所具備的基本條件。信用標準由企業根據其銷售政策來制定，國外通常采用“5C”系統來評價，即品質、能力、資本、抵押和條件。

1.品質。品質指顧客的信譽，即履行償債義務的可能性，被視為評價顧客信用的首要因素。

2.能力。能力指顧客的償債能力，即其流動資產的數量和質量以及與流動負債的比例。

3.資本。資本指顧客的財務實力和財務狀況，表明顧客可能償還債務的背景。

4.抵押。抵押指顧客拒付款項或無力支付款項時被用作抵押的資產。

5.條件。條件指可能影響顧客付款能力的經濟環境。

(二)信用條件

信用條件是企業為了鼓勵客戶盡快付款而給客戶提出的付款要求，包括信用期間、現金折扣和折扣期間。

信用期間	信用期間是企業允許客戶從購買商品到付款的最長時間。信用期間越長，越利于企業銷售商品，但會占用資金，增加壞賬損失的可能性
現金折扣	現金折扣是企業為了吸引客戶提前付款而給予的價格上的優惠。現金折扣越高，提前付款的客戶越多，但會減少企業的利潤
折扣期間	折扣期間是企業給予客戶享受現金折扣的時間，客戶只有在此期間付款才能得到現金折扣

(三)收賬政策

收賬政策是在信用條件被違反時企業采取的收賬策略。

積極型

收賬

政策

（1）適用對象及措施：對超過信用期限的客戶通過派人催收等措施加緊收款，必要時行使法律程序

（2）特點：有利于減少壞賬損失，加快應收賬款的周轉速度，但會加大收賬成本

消極型

收賬

政策

（1）適用對象及措施：對超過信用期限的客戶通過發函催收或等待客戶主動償還

（2）特點：有利于減少收賬成本，但會加大壞賬損失，減緩應收賬款的周轉速度

(四)信用政策決策

信用政策決策是在比較不同信用標準、信用條件和收賬政策的收益與成本的基礎上選擇最優信用政策的過程。

方法一：總額分析法

1.計算各方案的銷售利潤。

銷售利潤=銷量×單位邊際貢獻

或：　　=銷量×單價×銷售利潤率

2.計算各方案的相關成本。

(1)應收賬款機會成本

=日銷售額×信用期間或平均收現期×變動成本率×資本成本

=全年銷售收入/360×信用期間或平均收現期×變動成本率×資本成本

(2)折扣成本=銷售收入×享受折扣的客戶比率×現金折扣率

(3)壞賬成本=銷售收入×預計壞賬損失率

(4)收賬成本=銷售收入×預計收賬成本率

(5)管理成本=銷售收入×預計管理成本率

3.計算各方案的利潤總額

利潤總額=銷售利潤-相關成本

4.決策：選擇利潤總額最大的方案

方法二：差量分析法

1.計算銷售利潤的增加。

銷售利潤的增加=增加的銷量×單位邊際貢獻

或：　　　　　=增加的銷量×單價×銷售利潤率

2.計算實施方案相關成本的增加。

(1)應收賬款機會成本的增加

(2)折扣成本的增加

(3)壞賬成本的增加

(4)收賬成本的增加

(5)管理成本的增加

3.計算增加的利潤總額

增加的利潤總額=銷售利潤的增加-相關成本的增加

4.決策：增加的利潤總額大于0，實施新的信用政策

四、應收賬款的日常管理

日常管理	具體內容
1.應收賬款追蹤分析	（1）對應收賬款實施追蹤分析的重點是賒銷商品的銷售與變現能力。（2）客戶能否嚴格履行賒銷企業的信用條件，取決于兩個因素：客戶的信用品質；客戶現金的持有量與調劑程度。
2.應收賬款賬齡分析	（1）進行賬齡分析，密切注意應收賬款的回收情況，是提高應收賬款收現效率的重要環節。（2）應收賬款賬齡分析是通過編制賬齡分析表（3）應收賬款賬齡分析主要是考查研究應收賬款的賬齡結構。（4）對不同拖欠時間的賬款及不同信用品質的客戶，企業應采取不同的收賬方法，制定切實可行的不同收賬策略。
3.建立應收賬款壞賬準備制度	一般來說確定壞賬損失的標準主要有兩條：（1）因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍不能收回的應收款項；（2）債務人逾期未履行償債義務，且有明顯特征表明無法收回。
4.應收賬款保理	應收賬款保理是企業將賒銷形成的未到期應收賬款，在滿足一定條件的情況下轉讓給保理商以獲得流動資金，加快資金的周轉。（1）保理可分為有追索權保理（非買斷型）和無追索權保理（買斷型）、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。（2）應收賬款保理的作用：①融資功能。②減輕企業應收賬款的管理負擔。③減少壞賬損失、降低經營風險。④改善企業的財務結構。