現金管理_2020年《財務與會計》預習考點

來源：東奧會計在線責編：李傲2020-02-11 10:36:46

備考稅務師考試的小伙伴們，距離2020年稅務師考試還有很長一段時間，但是學習知識卻要早早進行，而一旦開始努力，就要堅持到底，今天的預習考點已經準備好了，一起來看吧！

【內容導航】

現金管理

【所屬章節】

本知識點屬于《財務與會計》第六章-營運資金管理

【知識點】現金管理

現金管理

一、持有現金的動機

持有現金的動機

持有動機	含義
交易性動機	指為了滿足日常生產經營的需要而持有的現金，如購買原材料，支付各種成本費用
預防性動機	指為了應付企業發生意外可能對現金的需要而持有的現金。【提示】確定預防性需求的現金數額時，需考慮以下因素： ①企業愿冒現金短缺風險的程度； ②企業預測現金收支可靠的程度； ③企業臨時融資的能力。
投機性動機（2019年重述）	投機性的資本運作離不開一定量的現金儲備，這種持有現金的動機就稱為投機性動機。【提示】為滿足投機性需要的現金儲備是企業確定現金余額時所需考慮的次要因素，其持有量的大小往往與金融市場的投資機會和企業管理當局的風險偏好有關。

【提示】預防性動機和投機性動機持有的現金對于企業來講不容易確定，現金管理主要指交易性現金的管理，其管理目標為：

1.在滿足需要的基礎上盡量減少現金持有量；

2.加快現金的周轉速度。

【補充】企業的現金持有量一般小于三種動機需求下的現金持有量之和，因為某一持有的現金可以用于滿足其他需求。

二、現金管理方法

制度管理

國家關于現金的管理制度

（1）現金的使用范圍

（2）庫存現金的限額

（3）現金的存取規定等

企業內部現金

管理制度

（1）專人管理制度

（2）現金登記制度

（3）內部審計制度

預算管理

以現金預算作為管理現金活動的標準，主要包括：

（1）現金收入管理

（2）現金支出管理

（3）現金余額管理等

三、最佳現金余額的確定—存貨模式

項目

具體內容

假設

條件

該模式的應用建立在一定的假設條件基礎之上（2019年新增）：

1.公司的現金流入量是穩定并且可以預測的；

2.公司的現金流出量是穩定并且可以預測的；

3.在預測期內，公司的現金需求量是一定的；

4.在預測期內，公司不能發生現金短缺，并且可以出售有價證券來補充現金。

相關

成本

持有成本

是由于持有現金損失了其他投資機會而發生損失；它與現金持有量成正比

轉換成本

（交易成本）

是將有價證券轉換成現金發生的手續費等開支；

它與轉換次數成正比，與現金的持有量成反比

持有現金的總成本=持有成本+轉換成本

【提示】該模型假設不存在現金短缺，短缺成本屬于無關成本，不考慮管理成本。

相關

計算

C=持有成本+轉換成本=Q/2×R+T/Q×F

式中：C表示持有現金總成本

　　　Q表示現金持有量

　　　R表示有價證券的報酬率

　　　T表示全年現金需求總量

　　　F表示每次出售有價證券以補充現金所需的交易成本

最佳現金持有量是使持有現金總成本最低的現金持有量。

最佳現金持有量Q*=

年最佳轉換次數=全年現金需要量÷最佳現金持有量

【提示】根據上述公式，最佳現金持有量與全年現金需要量、一次的轉換成本成正比，與有價證券的報酬率成反比。

最佳現金余額的確定—存貨模式

【提示】由上圖可知，在最佳現金持有量下：

（1）持有成本=轉換成本

（2）總成本=持有成本+轉換成本=2×持有成本=2×轉換成本

四、現金收支日常管理

(一)現金周轉期

1.相關概念

經營周期是指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現金為止的時期。

存貨周轉期是指從收到原材料，加工原材料，形成產成品，到將產成品賣出的時期。

應收賬款周轉期或收賬期是指產品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時期。

應付賬款周轉期是指企業購買原材料延遲的付款時間段。

現金周轉期是指介于企業支付現金與收到現金之間的時間段，等于經營周期減去應付賬款周轉期。

2.圖示

3.相關計算公式

經營周期=存貨周轉期+應收賬款周轉期

現金周轉期=經營周期-應付賬款周轉期

=存貨周轉期+應收賬款周轉期-應付賬款周轉期

式中：

存貨周轉期=平均存貨余額/每天的銷貨成本

應收賬款周轉期=平均應收賬款余額/每天的銷貨收入

應付賬款周轉期=平均應付賬款余額/每天的購貨成本

【提示1】結合圖示，掌握相關公式。

【提示2】減少現金周轉期方法

(1)加快制造與銷售產成品來減少存貨周轉期；

(2)加速應收賬款的回收來減少應收賬款周轉期；

(3)減緩支付應付賬款來延長應付賬款周轉期。

【提示】存貨周轉期公式的推導過程

存貨周轉期(存貨周轉天數)= 存貨周轉期1 = 存貨周轉期2 =360(365) 存貨周轉期3 = 存貨周轉期4 =存貨平均余額/每天的銷貨成本

(二)收款管理

收款

成本

包括：浮動期成本、管理收款系統的相關費用（例如銀行手續費），第三方處理費用或清算相關費用

收賬浮動期

收款浮動期是指從支付開始到企業收到資金的時間間隔。

收款浮動期主要有下列三種類型：

（1）郵寄浮動期：從付款人寄出支票到收款人或收款人的處理系統收到支票的時間間隔。

（2）處理浮動期：是指支票的接受方處理支票和將支票存入銀行以收回現金所花的時間。

（3）結算浮動期：是指通過銀行系統進行支票結算所需的時間

(三)付款管理

要點	內容
現金支出管理的主要任務	盡可能延緩現金的支出時間，當然這種延緩必須是合理合法的
控制現金支出的目標	在不損害企業信譽的前提下，盡可能推遲現金的支出
控制現金支出的具體措施	①使用現金浮游量 ②推遲應付款的支付 ③改進員工工資支付模式 ④爭取現金流出與現金流入同步 ⑤使用零余額賬戶【提示】現金浮游量是指由于企業提高收款效率和延長付款時間所產生的企業賬戶上的現金余額和銀行賬戶上的企業存款余額之間的差額