2019年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日攻克一大題：11月8日
備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，下面是東奧小編為大家整理的稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目的每日攻克一大題的內(nèi)容，趕快來(lái)和小編一起做題吧！
【計(jì)算題】
長(zhǎng)江公司系上市公司，該公司于2018年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓的原價(jià)為3300萬(wàn)元，至2020年1月1日，已提折舊120萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備180萬(wàn)元。2020年1月1日，因滿足以公允價(jià)值計(jì)量的條件，長(zhǎng)江公司決定采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓于2020年1月1日的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。2020年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為2900萬(wàn)元。假定2020年1月1日以前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值，會(huì)計(jì)與稅法計(jì)提的折舊額相同，稅法規(guī)定計(jì)提的減值準(zhǔn)備只有在實(shí)際發(fā)生減值損失時(shí)才允許稅前扣除。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(4)題。
(1)該投資性房地產(chǎn)在2020年年末的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.2800
B.2900
C.2880
D.3000
(2)長(zhǎng)江公司2020年1月1日因會(huì)計(jì)政策變更影響期初留存收益的金額為( )萬(wàn)元。
A.200
B.134
C.-200
D.-150
(3)上述會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致長(zhǎng)江公司2020年資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)總計(jì)”的“年初余額”增加( )萬(wàn)元。
A.200
B.134
C.-200
D.-150
(4)上述會(huì)計(jì)政策變更將導(dǎo)致長(zhǎng)江公司2020年資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年初余額”增加( )萬(wàn)元。
A.180
B.-135
C.120.6
D.-180
【答案及解析】
1、正確答案：B
答案解析：
該投資性房地產(chǎn)在2020年年末的賬面價(jià)值為當(dāng)天的公允價(jià)值2900萬(wàn)元。
2、正確答案：D
答案解析：
長(zhǎng)江公司2020年1月1日因會(huì)計(jì)政策變更影響期初留存收益的金額[2800-(3300-120-180)]×(1-25%)=-150(萬(wàn)元)。
3、正確答案：D
答案解析：
上述會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致長(zhǎng)江公司2020年資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)總計(jì)”的年初余額增加-150萬(wàn)元(投資性房地產(chǎn)增加-200萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)增加50萬(wàn)元)。
4、正確答案：B
答案解析：
上述會(huì)計(jì)政策變更將導(dǎo)致長(zhǎng)江公司2020年資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年初余額”增加金額=[2800-(3300-120-180)]×(1-25%)×(1-10%)=-135(萬(wàn)元)。
備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，今天的習(xí)題就到這里了，稅務(wù)師考試就在11月9-10日，大家記得牢記自己報(bào)考科目的具體時(shí)間，準(zhǔn)時(shí)參加考試哦！祝大家考試成功！
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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)
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