備考2019年稅務(wù)師考試的小伙伴們，成功沒有捷徑可以走，大家只有腳踏實(shí)地，勤奮刻苦，努力學(xué)習(xí)，才可以為自己走出一條光明輝煌的成功之路。

【計(jì)算題】

南方有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱南方公司)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。原材料采用實(shí)際成本法進(jìn)行核算。南方公司2020年3月發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)1日，收到上月暫估入賬的原材料專用發(fā)票，價(jià)款80萬元，增值稅稅額10.4萬元，無其他相關(guān)費(fèi)用，同時(shí)支付相關(guān)款項(xiàng)。該批原材料上月末已經(jīng)按75萬元暫估入賬。

(2)3日，購(gòu)入一批物資，用于廠房的建設(shè)，價(jià)款40萬元，增值稅稅額5.2萬元，款項(xiàng)已支付。

(3)4日，領(lǐng)用原材料一批用于生產(chǎn)線的建設(shè)，成本為5萬元，原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.65萬元。

(4)10日，南方公司和北方公司簽訂協(xié)議，接受北方公司以賬面價(jià)值為100萬元、公允價(jià)值為90萬元的甲材料對(duì)南方公司投資，占南方公司注冊(cè)資本的4%，南方公司注冊(cè)資本總額為1000萬元。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明的增值稅稅額為11.7萬元。

(5)31日對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，存貨盤盈10萬元，已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。

(6)31日對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試，由于原計(jì)提減值的影響因素消失，轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)轉(zhuǎn)備20萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至4題。

1、1日，收到上月暫估入賬的原材料專用發(fā)票時(shí)，下列有關(guān)的處理正確的是(　　)。

A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　10.4

      貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90.4

B.不作賬務(wù)處理

C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

      貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

D.借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

       貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

   借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　10.4

      貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90.4

2、南方公司的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中影響2020年3月營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是(　　)。

A.購(gòu)入一批物資，用于廠房的建設(shè)

B.領(lǐng)用原材料一批用于生產(chǎn)線的建設(shè)

C.收到上月暫估入賬的原材料專用發(fā)票

D.轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)

3、2020年3月10日南方公司接受北方公司投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)資本公積是(　　)萬元。

A.50

B.61.7

C.40

D.101.7

4、事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)對(duì)南方公司2020年3月利潤(rùn)總額的影響額是(　　)萬元。

A.100

B.120

C.30

D.-10

【答案及解析】

1、正確答案：D

答案解析 ：

收到上月暫估入賬的原材料專用發(fā)票時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

   貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　10.4

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90.4

2、正確答案：D

答案解析 ：

轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，借記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失，增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

3、正確答案：B

答案解析 ：

2020年3月10日南方公司接受北方公司投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)資本公積=90+11.7-1000×4%=61.7(萬元)。

4、正確答案：C

答案解析 ：

事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(4)均不影響利潤(rùn)。事項(xiàng)(5)，存貨盤盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用10萬元。事項(xiàng)(6)，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，沖減資產(chǎn)減值損失20萬元。則事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)對(duì)2020年3月利潤(rùn)總額的影響額=10+20=30(萬元)。

勤學(xué)習(xí)勤做題，積累知識(shí)積累做題經(jīng)驗(yàn)，都是備考稅務(wù)師考試的過程中不可或缺的一部分，希望小伙伴們可以堅(jiān)持住每天努力，勤思考勤記憶，為自己積累更多的知識(shí)。

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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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