備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，距離考試越來越近，大家一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)哦！今天東奧小編為大家?guī)淼氖秦泿刨Y金的核算的相關(guān)知識點(diǎn)，快來學(xué)習(xí)吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

貨幣資金的核算

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《財務(wù)與會計(jì)》第九章-流動資產(chǎn)（一）

【知識點(diǎn)】貨幣資金的核算

貨幣資金的核算

一、庫存現(xiàn)金的核算

1.庫存現(xiàn)金的概念

庫存現(xiàn)金僅指企業(yè)為滿足日常零星開支而存放在財會部門金庫中的各種貨幣，是企業(yè)中流動性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)。

【提示】企業(yè)的現(xiàn)金存放地點(diǎn)不同，根據(jù)不同的用途，應(yīng)使用不同的科目核算：

(1)銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

(2)其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，具體內(nèi)容見本節(jié)“三、其他貨幣資金”的核算。

(3)企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，一般應(yīng)在“其他應(yīng)收款——備用金”科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行核算。

2.庫存現(xiàn)金的限額

企業(yè)庫存現(xiàn)金的數(shù)額，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)3-5天日常零星開支所需的現(xiàn)金核定。邊遠(yuǎn)地區(qū)、交通不便地區(qū)可適當(dāng)放寬，但不得超過15天的日常零星開支所需現(xiàn)金。

3.庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目。由負(fù)責(zé)總賬的財會人員進(jìn)行總分類核算。收到現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目。支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。該科目月末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。有多幣種現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

【補(bǔ)充】現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理

二、銀行存款的核算

(一)銀行結(jié)算方式

《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的國內(nèi)人民幣的支付結(jié)算方式包括支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、信用卡、托收承付、委托收款、匯兌8種，另外還有國內(nèi)信用證結(jié)算方式等。

單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須遵守下列原則：

1.恪守信用，履約付款(付款方)

2.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配(收款方)

3.銀行不墊款(銀行)

(二)銀行存款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1.銀行存款賬戶的開立

2.銀行存款的核算

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，借方余額反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)的余額。

“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

有確鑿證據(jù)表明已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的銀行存款，根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，計(jì)入營業(yè)外支出。

3.銀行存款的對賬

銀行存款的對賬包括三個方面：

(1)銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對，做到賬證相符。

(2)銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對，做到賬賬相符。

(3)在賬證、賬賬相符的基礎(chǔ)上，銀行存款日記賬與銀行對賬單相互核對，做到賬單相符。

銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額如有不符，除記賬錯誤外，未達(dá)賬項(xiàng)的影響是主要原因。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項(xiàng)目。對于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

×年×月×日　　　　　　　　　　　單位：元

【提示1】調(diào)節(jié)后，若無記賬差錯，雙方調(diào)整后的銀行存款余額應(yīng)該相等。調(diào)節(jié)后，雙方余額如果仍不相符，說明記賬有差錯，須進(jìn)一步查對，更正錯誤記錄。

【提示2】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實(shí)有數(shù)額。

【提示3】銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，不能作為記賬的依據(jù)。對于未達(dá)賬項(xiàng)，無需進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理。

三、其他貨幣資金的核算

1.其他貨幣資金的核算內(nèi)容

【鏈接1】存出保證金通過“其他應(yīng)收款”科目核算。(教材P175)

【鏈接2】“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目期末余額合計(jì)數(shù)填列。(教材P474)

【提示1】收到或簽發(fā)票據(jù)的核算

【提示2】有確鑿證據(jù)表明已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金，根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，計(jì)入營業(yè)外支出。

2.其他貨幣資金(以外埠存款為例)賬務(wù)處理，如下圖所示。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，或許命運(yùn)有時會有不公，但是只要我們努力地去奮斗，時刻謹(jǐn)記“奮斗”二字，我們就能把握命運(yùn)，改寫命運(yùn)。

(注：以上內(nèi)容選自丁奎山老師《財務(wù)與會計(jì)》授課講義)

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